《2016初级会计职称初级会计实务)复习大纲考试资料第一章第7节.pptVIP

第七节可供出售金融资产 刘文桥 150 1358 2769 一、内容 通常情况下，包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等，但这些金融资产没有被划分为交易性金融资产或持有至到期投资。 账务处理 （一）设置的会计科目 可供出售金融资产 成本 利息调整 应计利息 公允价值变动 其他综合收益 公允价值变动，计入所有者权益的利得或损失 投资收益 可供出售金融资产——减值准备 （二）取得 按照公允价值计量 交易费用，计入初始入账金额 初始入账金额=公允价值+交易费用 如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始确认金额 买价 a － 已到付息期但尚未领取的债券利息 b ＋ 交易费用 c ＝ 初始确认金额 （三）持有期间 会计处理的三个方面 1、确认债券利息收入/被投资单位宣告发放现金股利 2、反映公允价值的变动 3、核算减值损失 1、确认债券利息收入 持有期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。注意： 第一，如为股票投资，被投资单位宣告派发现金股利，确认投资收益，与交易性金融资产处理一致。 借：应收股利 贷：投资收益 第二，如为债券投资，资产负债表日确认利息收入，与持有至到期投资处理一致。 2、期末计量（确认公允