《22第六章营运资金管理-2.ppt

以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 （一）初始计量 按公允价值进行初始计量 交易费用计入当期损益 【例题·单选题】企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.103 B.100 C.102 D.105 【答案】B 【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利。所以，计入交易性金融资产的金额为103－3=100（万元）。 借：交易性金融资产—成本 （公允价值）　　投资收益（发生的交易费用）　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　　贷：银行存款等 [例]甲公司2005年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175．52万元，其中包括支付的证券交易印花税0．17万元，支付手续费0．35万元.。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元。2005年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6．25元。2005年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9．18元，支付证券交易印花税0．18万元，支付手续费0．36万元。甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（ ）。 A．7.54万元 B．11．54万元 C．12.59万元 D．12．60万元 【答案】B 借：交易性金融资产－成本　　　171 投资收益　　　　　　　　　0.52 应收股利　　　　　　　　　4 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　175.52 借：银行存款　　4 贷：应收股利　　　　4 借：公允价值变动损益　　　　　46 贷：交易性金融资产－公允价值变动　　　46 借：银行存款　　　　183.06 （9.18×20－0.18－0.36） 交易性金融资产－公允价值变动　　46 贷：交易性金融资产－成本　　　　　　　　　171 　　 公允价值变动损益　　　　　　　　　　　46 　　 投资收益　　　　　　　　　　　　　　　12.06 甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为12.06－0.52＝11.54（万元） ? 【例题·单选题】企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元。在重分类日应做的会计分录为（ ）。 A. 借：可供出售金融资产 50 贷：持有至到期投资 50 B.借：可供出售金融资产 48 贷：持有至到期投资 48 C. 借：可供出售金融资产 50 贷：持有至到期投资 48 资本公积 2 D.借：可供出售金融资产 48 资本公积 2 贷：持有至到期投资 50 【答案】C (4)公允价值持续下跌 　　借：资产减值损失（减记的金额）　　　　贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）　　　　　　可供出售金融资产—公允价值变动 (5)减值损失转回 　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　贷：资产减值损失　　若可供出售金融资产为股票等权益工具投资　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　　　　贷：资本公积——其他资本公积 金融资产减值的处理 3、处置持有至到期投资时 借：银行存款 （实际收到的价款） 持有至到期投资减值准备 （已计提的减值准备） 贷：持有至到期投资——成本 （账面余额） ——利息调整 （账面余额） ——应计利息 （账面余额） 贷（或借）投资收益 （差额） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 20