《税法六章关税法.pptVIP

六章　关税法 本章考情分析 关税法是历年考试中比较重要的一章，其重要性在于关税是进口增值税和进口消费税计算的基础，关税计算的是否正确会直接影响后续其他税种的计算，是主观题得分的关键章之一，又由于关税在各税种中具特殊性的规定多，也容易命制客观题。最近3年关税法一章的平均分值为3分，题型题量分析见下表： 2011年教材的主要变化 1.删除了税则、税率水平等具体内容描述以及一些重复性的描述； 2.删除了与注册会计师执业关系不大的“行邮税”的内容； 3.节之间进行了合并，由原来的九节合并删减成六节。 第一节　关税基本原理（了解，能力等级1） 一、关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 我国的关境小于国境。 二、关税的发展（P155） 三、关税分类和关税政策 （一）关税政策 关税政策反映了一国一定时期内的贸易政策、产业政策以及国民经济发展的基本思路。 关税政策的调整一般分为两种方式：一是自主性的调整；二是具有外部约束型的调整。 加入WTO后，我国关税政策调整明显地表现出“非自主性”。 【提示】注意两个问题： （1）辨析混合关税与选择性关税； （2）注意优惠互惠与否。 【例题·单选题】以下关于关税分类的表述正确的是（ ）。 A.既妨碍国际商品流通，而且还减少港口、运输、仓储等方面的收入的关税种类是出口税 B.财政关税的税率比保护关税低 C.对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是复合关税 D.发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇的制度是最惠国待遇 【答案】B 四、世贸组织与关税谈判（P158） 我国2001年12月正式成为世贸组织成员。 第二节　征税对象与纳税义务人（了解，能力等级1） 一、关税的征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 【提示】货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。 第三节　进出口税则 二、税则归类（能力等级1） “对号入座”步骤如下： 1.了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。 2.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类。 3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为适合的税号。 4.通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用税则总归类的有关条款来确定其税号。进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。 【例题·单选题】在进行税则归类时，对于制成品，应首先考虑按（ ）归类。 A.用途 B.属性 C.主要材质 D.销售对象 【答案】A 【例题·单选题】进口地海关无法解决的归类问题，应报（ ）明确。 A.当地外经贸部门 B.海关总署 C.国务院 D.财政部 【答案】B 三、税率（熟悉，能力等级2） （一）进口关税税率 设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。在一定期限内可实行暂定税率。 进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的。适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。 【例题·单选题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（ ）。（2009年原制度） A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税 【答案】D （二）出口关税税率 我国真正征收出口关税的商品仅有20种，税率20%～40%，在一定期限内可实行暂定税率。 征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。 （三）特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。 【提示】对关税税率的理解要注意以下两方面：（1）不同进口方式下，税率的具体运用有不同的规定；进口税率的选择使用与原产地有直接关系；原产地不明的货物实行普通税率。（2）征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。 【例题·多选题】以下关于关税税率的表述错误的有（ ）。 A.进口税率的选择适用是根据货物的不同启运地而确定的 B.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定 C.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法 D.原产地不明的货物不予征税 【答案】AD 【解析】进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，所以A错误；原产地不明的货物实行普通税率，所以D错误，BC都符合税法规定。 （四）关税税率的运用（掌握）（P160～161） 1.进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2.进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应