《税法第四章_营业税.pptVIP

税 法  Taxation Laws 重庆理工大学会计学院 陈立 chl@cqut.edu.cn 第四章 营业税 Business Tax 教学重点与难点：1、营业税的税目 2、计税依据及应纳税额的计算 教学方法、手段：讲授 本章教学目的与要求： 1、了解营业税的概念和特点、纳税义务人及扣缴义务人 2、掌握税目，熟悉税率及免减税项目 3、掌握计税依据的规定和应纳税额的计算 §４.１ 营业税概述 一 、概念：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种 流转税。 二、产生：1791年.法国 三 、特点 1、征收面广、税率低且均衡 2、按行业设计税目税率 3、计税方法简便、易于为纳税人所掌握 4、不论盈亏，一般以营业收入作为税基 四、作用 1、广泛筹集财政资金 国家税务总局 （1）征税范围 （2）计税依据 2、体现国家政策，促进各行业协调发展 （1）优惠政策 （2）行业差别 修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》及其《实施细则》自2009年1月1日起施行。 §４.２ 纳税义务人和扣缴义务人 一、 纳税义务人：两个条件 1、境内 劳务——机构所在地（居住地） 无形资产——使用地 不动产（土地使用权）——坐落地 2、有偿 财税[2009]111号 对我国境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。 对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 二 、扣缴义务人 １、 概念：税法规定，在纳税人发生应税行为时，某些单位和个人负有代扣代缴、代收代缴营业税款的义务，这些单位和个人即是税法确定的扣缴义务人。 ２、扣缴义务人的确定 §４.３ 税目和税率 一、 税目：3类9项 １、提供应税劳务：7项 （1）交通运输业 陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 装卸搬运 （2）建筑业 建筑 安装 修缮 装饰 其他工程作业 国家税务总局关于出售自建建筑物征收营业税的通知 国税发[1993]25号各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：　　近据部分地区反映，目前有些房地产企业和建筑安装企业发生出售自建建筑物的业务，要求明确对出售自建建筑物应否征收“建筑安装”营业税。经研究，为了统一政策，平衡税收负担，我局决定，对于出售自建建筑物的纳税人，除按建筑物销售收入全额依照“土地使用权转让及出售建筑物”税目征收营业税外，还应征收一道“建筑安装”营业税。该项“建筑安装”营业税应根据同类工程的价格确定计税依据；没有同类工程价格的，按下列公式组成计税价格征税。　　组成计税价格＝（建筑安装工程成本＋利润）÷（１－营业税税率）　　上述公式中的利润，由当地税务机关参照同类建安企业的利润核定。　 本通知自１９９３年７月１日起执行。 （3）金融保险业——金融业 A、贷款 一般贷款：将自有资金或吸收的存款贷与他人使用 外汇转贷：向境外借入外汇资金，再贷给国内企业或其他单位、个人 以货币资金投资但收取固定（或保底）利润的行为 B、融资租赁 （Financial Leasing） 金融租赁：经人行或对商务部批准从事的融资租赁业务，征收营业税 未经人行或对外经贸部批准从事的融资租赁业务 所有权转移，征收增值税 所有权未转移，征收营业税 C、金融商品转让 包括：股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让 个人买卖有价证券，不征收营业税 期货 货物期货（商品期货Commodities Futures），征收增值税 非货物期货（金融期货Financial Futures），征收营业税 D、金融经纪业：中间业务 E、离岸银行业务（Offshore Bank） ： 银行吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动 （4）邮电通讯业 电话机安装 邮政储蓄 邮务物品销售和电信物品销售 （5）文化体育业 周杰伦演唱会的收入应按什么行业缴纳营业税？ 经营高尔夫球场和篮球场馆应按什么行业征收营业税？ 电视台的播映收入应按什么税目征收营业税？ （6）娱乐业 娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种