6-完成审计工作与审计绪论.pptVIP

审计报告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的北京ABC股份有限公司（以下简称北京ABC公司）2007年12月31日的资产负债表、2007年度的利润表股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2007年12月31日的财务状况以及 2007年度的经营成果和现金流量。 四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，2007年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费及罚款200万元，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；本段内容不影响已发表的审计意见。 财务估价 财务估价 完成审计工作与审计报告 财务估价 本章主要内容 期初余额审计 复核期后事项与或有事项 评价审计结果 审计报告 完成审计工作 概述 完成审计工作——综合性测试工作 由审计项目负责人或高级经理来执行 主要特点： 在资产负债表日后执行； 关注综合影响 较多涉及注册会计师的主观判断 主要内容：期初余额审计、复核期后事项与或有事项、取得被审计单位管理层与律师声明书、评价审计结果、复核工作底稿、确定审计意见、与被审计单位沟通、提出审计报告。 期初余额审计 一、期初余额的含义 二、期初余额的审计目标 三、审计程序 四、审计结论和审计报告 期初余额审计 期初余额审计 一、期初余额的含义 ——上期结转至本期的金额（09年期初=08年期末） ——上期期末余额调整后的金额 判断期初余额对本期的影响程度, 确定期初余额的审计范围，应着眼于以下三方面： (1)上期结转至本期的金额； (2)上期所采用的会计政策； (3)上期期末已存在的或有事项及承诺。 期初余额审计 调整事项：上期期末已存在的或有事项及承诺 会计政策变更的影响 期初余额审计 二、期初余额审计目标（277页） 1、期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报。 2、上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 3、被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 期初余额审计 期初余额审计 三、审计程序 有前任——利用前任工作 1.查阅前任的工作底稿 2.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力 3.与前任注册会计师沟通时的考虑 在与前任沟通时，应遵守职业道德守则和前后任沟通的规定。评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据。 如果上期报表已由前任审计并发表了非无保留意见，应按规定在评估本期重大错报风险时，评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响。 期初余额审计 期初余额审计 三、审计程序 无前任——实施专门审计程序 （区分有变化、无变化、流动性、非流动性） 1．对流动资产和流动负债的审计程序 流动性项目存在期限较短。期初流动资产和流动负债在本期的交易事项中通常会有所反映，通过本期实施的审计程序有时可以印证期初流动资产和流动负债的存在性与金额。 2．对非流动资产和非流动负债的审计程序。 非流动性项目比较稳定，变动较少，通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息。在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序。 期初余额审计 期初余额审计 四、审计结论和审计报告 1、审计后不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据