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第十一章　个人所得税法 　　■考情分析　　重点章节，考试中单选题、多选题、计算题都会出现，一般在10分以内。　　■本章重点与难点　　纳税人身份判定、应税所得项目、税率、应纳税所得额确定（不同税目的费用扣除标准、“次”的规定）、应纳税额计算（一般、特殊）、减免税优惠、境外所得税额扣除、纳税办法。　　■本章重要的新增及变化内容　　1.修订企业年金个人所得税征收管理的规定　　2.个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本征收个人所得税的规定 　　■本章内容精讲　　一、居民与非居民纳税人判定　　2个标准：（1）住所；（2）居住时间：1个纳税年度满365天（临时离境）　　二、应税所得项目：共11项　　三、税率　　1.超额累进税率：工资薪金所得（七级）；两个经营所得（五级）　　2.比例税率20%（8个税目）：其中有3个税目有加成或减征（劳务报酬、稿酬、财产租赁） 　　四、应纳税所得额的规定　　1.费用扣除标准　　2.每次收入的确定　　3.公益捐赠：限额扣除（应纳税所得额的30%） 　　五、应纳税额的计算　　（一）一般计算：11个税目 应税项目 税　率 费用扣除 （1）工资、薪金所得 七级超额累进税率 月扣除3500元（或4800元） （2）个体工商户生产、经营所得 五级超额累进税率 全年收入扣除成本、费用及损失 （3）对企事业单位承包经营、承租经营所得 五级超额累进税率七级超额累进税率 月扣除3500元 （4）劳务报酬所得 ①20%②对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收 ①每次收入不足4000元：定额扣除800元②每次收入4000元以上：定率扣除收入的20% （5）稿酬所得 20%，并按应纳税额减征30% （6）特许权使用费所得 20% 　　续表 应税项目 税　率 费用扣除 （7）财产租赁所得 20%（按市场价格出租住房按10%） ①财产租赁过程中缴纳的税费②修缮费用③800元或20%固定费用 （8）财产转让所得 20% 每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用 （9）利息、股息红利所得 20% 无费用扣除，收入即为应纳税所得额 （10）偶然所得 （11）其他所得 　　（二）应纳税额计算中的特殊问题　　1.个人取得全年一次性奖金计税方法　　5.公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得：按工资、薪金所得；对一次收入较多的，比照全年一次性奖金方法　　9.在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题　　10.在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题　　13.对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法：　　超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。 　　15.个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税规定　　应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数　　16.企业年金个人所得税征收管理的规定：　　个人缴费部分：在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。　　17.办理补充养老保险退保和提供担保个人所得税的征税方法　　18.个人兼职和退休人员再任职取得收入计算征收个人所得税问题 　　19.企业雇员取得认股权证（股票认购权）征税方法　　20.个人股票期权所得个人所得税征税办法　　22.个人取得拍卖收入征收个人所得税　　（1）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。　　（2）个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。 　　23.房屋赠与个人所得税计算方法　　24.个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法　　25.个人转让上市公司限售股所得——按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税　　28.个人取得单张有奖发票奖金所得　　29.企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税——偶然所得 　　30.企业促销展业赠送礼品个人所得税的规定：其他所得、偶然所得　　31.企业为股东个人购买汽车征收个人所得税问题　　32.企业资金为个人购房个人所得税征税方法　　34.个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本征收个人所得税的规定：　　股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 　　六、税收优惠　　（一）免征个人所得税的项目　　（二）减征个人所得