固定资产分期抵扣.pptVIP

政策依据 1、增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年 5 月 1 日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。 2、房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。 购入固定资产 【案例一】：2016 年 6 月 5 日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6 月 20 日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为 1000 万元。 根据本《办法》的相关规定，1000 万元进项税额中的 60%将在本期（2016 年 6 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣税凭证的当月起第 13 个月（2017 年 6 月）抵扣。 纳税申报表填报 （一）纳税人 2016 年 6 月对该不动产应抵扣进项税额的处理： （1）与其它项目取得的增值税专用发票相同，纳税人购入不动产取得的增值税专用发票，应填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）“认证相符的税控增值税专用发票”、 “其中：本期认证相符且本期申报抵扣” 栏次中。 （2）该份增值税专用发票