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国际税收相关知识 一、什么是国际税收？ 人们通常所说的国际税收，是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 。 国际税收管理的主要对象 国际税源 是指我国境内单位和个人在跨境交易、跨境投资、跨境承包工程、跨境提供劳务和跨境支付等业务活动中产生或可能产生的应税收入，涉及的税种主要包括企业所得税、“营改增”增值税、个人所得税和营业税。 二、国际税收相关人 所谓国际税收相关人，是指从事或参与跨境交易、跨境投资、跨境承包工程、跨境提供劳务和跨境支付等业务活动的我国境内单位和个人。 国际税收相关人主要包括六类： （一）在中国境内设立机构、场所的非居民企业 （二）在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 （三）对非居民企业应缴纳的企业所得税实行法定扣缴的扣缴义务人 （四）对非居民企业应缴纳的企业所得税实行指定扣缴的扣缴义务人 （五）“走出去”企业和个人 （六）有关联方的企业 1、什么是非居民企业？ 所谓非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 2、什么是机构、场所？ （1）非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的以下各类机构、场所 A.管理机构、营业机构、办事机构。 B.工厂、农场、开采自然资源的场所。 C.提供劳务的场所。 D.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。 E.其他从事生产经营活动的机构、场所。 2、什么是机构、场所？ （2）非居民企业委托营业代理人从事经产经营活动，符合以下三个条件的，视同设立机构、场所 A.接受非居民企业委托的主体，既可以是中国境内的单位，也可以是中国境内的个人。 B.代理活动必须是经常性的行为。 C.代理的具体行为，包括代其签订合同，或者储存、交付货物等。 3、非居民企业的分类 《企业所得税法》将非居民企业划分为两类，一类是在中国境内设立机构、场所的非居民企业，另一类是在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 （一）在中国境内设立机构、场所的非居民企业 这类非居民企业在申报缴纳企业所得税方面同居民企业基本一致 这类非居民企业应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这类非居民企业在收入确认、税前扣除、适用税率（25%）、税收优惠、境外抵免和征收管理等方面的规定同居民企业基本一致，应自行申报缴纳企业所得税。 （二）在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 这类非居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 1、“所得”特指以下六类所得 （1）股息、红利等权益性投资收益； （2）利息所得； （3）租金所得； （4）特许权使用费所得； （5）转让财产所得； （6）其他所得。 （二）在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 2、应纳税所得额的确认 （1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额（非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用）为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出； （2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； （3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 （二）在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 3、两个税率 （1）适用税率 10% （2）实际征收率 10%或10%以下 4、扣缴企业所得税应纳税额的计算 扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率 （二）在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 5、税收优惠 下列所得可以免征企业所得税： （1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； （2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； （3）经国务院批准的其他所得。 6、享受税收协定待遇 非居民企业可申请享受税收协定待遇，适用低于10%的限制税率。 （二）在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 7、征收管理 对这类非居民企业取得来源于中国境内的所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。扣缴义务人未依法扣缴或者无