小企业会计实务（第2版）教学课件作者张卿项目四课件.pptVIP

项目四 固定资产的核算 办公设备 2．按用途分 生产用固定资产：包括生产车间、库房、生产用机器设备、配电柜、电控柜、叉车、仪器和仪表等。 管理用固定资产：包括办公用房屋、食堂、宿舍、办公用计算机、打印机、复印机、办公室空调、轿车、文件柜、保险柜、沙发和写字台等。 销售用固定资产：包括销售机构办公设备、办公用具、送货车和房屋等。 按用途分类，对固定资产折旧费的账务处理很有必要。 3．按所有权分 自有固定资产：指企业自行购置、建造或接受投资转入的固定资产。 租入固定资产：指经营性租赁租入的固定资产，融资性租赁租入的固定资产视同自有固定资产。 任务四 固定资产折旧的计提和账务处理 一、决定固定资产折旧的因素 二、固定资产计提折旧的范围 除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： 已提足折旧仍继续使用的固定资产。 经营性租入的固定资产。 已报废的固定资产。 因改、扩建而停用的固定资产。 三、固定资产计提折旧的时间 当月增加使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。 当月减少使用的固定资产，当月照提折旧，从下月起不再计提折旧。 原始凭证： 1.银行进账单 2.租金发票记账联 记账凭证 2011 年 09 月 05 日 收 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 收库房租金 银行存款 5 000.00 其他业务收入　　　　 5 000.00 合 计 ￥5 000.00 ￥5 000.00 附件 贰 张 任务三 固定资产出租的账务处理 例4-14：永兴机械有限责任公司将一座库房出租，本月收取租金5 000元，转账收讫。本月该库房应计提折旧费200元。租金收入应交营业税250元。 1.收取租金 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 原始凭证： 固定资产折旧计提表 记账凭证 2011 年 09 月 30 日 转 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 计提出租库房折旧费 其他业务成本 200.00 累计折旧　　　　 200.00 合 计 ￥200.00 ￥200.00 附件 壹 张 2.计提出租房屋折旧费 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 原始凭证： 纳税申报表 记账凭证 2011 年 09 月 * 日 转 字第 * 号 摘要 科目 子目 借方金额 贷方金额 申报租金收入营业税 营业税金及附加 250.00 应交税费　　　　 应交营业税 250.00 合 计 ￥250.00 ￥250.00 附件 壹 张 3. 申报租金收入应缴纳的营业税。 会计主管 记账 出纳 复核 制单 张三 1．固定资产原始价值 2．固定资产预计净残值 3．固定资产预计使用年限 4．固定资产折旧方法 例4-7：某企业按月初应计提折旧固定资产原值计算的折旧额为45 000元，本月增加机器甲一台，原值为60 000元，预计使用年限8年，企业采用年限平均法计提折旧，残值忽略不计。同时，本月减少机器乙一台，月折旧额为500元，计算本月和下月企业应计提折旧分别是多少？ 本月应计提折旧=45 000元 下月应计提折旧=45 000元+（60 000元/8）/12-500元=45 125元 四、固定资产计提折旧的计算方法 1．年限平均法 年限平均法也称平均年限法，是指在折旧年限内，将固定资产应提折旧总额平均分配到每年及每月的折旧计算方法。在这种方法下，企业每月计提的折旧额是相等的。计算方法为 年折旧额=固定资产原值×（1-预计净残值率）/折旧年限 月折旧额=年折旧额/12 例4-8：某企业有厂房一栋，原值为480 000元，折旧年限20年，净残值率为4%，计算该厂房的年折旧额和月折旧额分别是多少？ 年折旧额=480 000元×（1-4%）/20=23 040元 月折旧额=23 040元/12=1 920元 2．年数总和法 某年折旧率=剩余使用年