《第四章 第四部分 可供出售金融资产.pptVIP

* 可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： （1）贷款和应收款项； （2）持有至到期投资； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 金融资产的分类一经确定，不应随意变更。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、可供出售金融资产的初始计量 企业应当设置“可供出售金融资产”科目，核算持有的可供出售金融资产的公允价值。 明细账 可供出售金融资产 成本/面值 利息调整 应计利息 公允价值变动 反映可供出售权益工具投资的初始确认金额或可供出售债务工具投资的面值 反映可供出售债务工具投资的初始确认金额与其面值的差额，以及按照实际利率法分期摊销后该差额的摊余金额 反映企业计提的到期一次还本付息的可供出售债务工具投资应计未付的利息 反映可供出售金融资产公允价值变动金额 总账 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pt