管理会计教学课件作者第四版刘继伟课件管理会计-第六章课件.pptVIP

二、因素分析法 在预测企业下一期的产品销售利润额时，应首先计算本期的成本利润率： 计算出本期成本利润率后，就可以进一步预测下期各相关因素变动对产品销售利润的影响。 （一）预测产品销售量变动对利润的影响 其计算公式如下： （二）预测产品品种结构变动对利润的影响 （三）预测产品成本降低对利润的影响 （四）预测产品价格变动对利润的影响 （五）预测产品销售税率变动对利润的影响 三、本量利分析法 依据本量利分析的原理： 目标利润=销售收入－销售成本 =销售量×单价－销售量×单位变动成本－固定成本 =销售量×（单价－单位变动成本）－固定成本 本量利分析简单易行，但企业的会计资料必须健全。 ? 一、预测分析的概念 预测分析，就是要针对不同的预测对象，选择适宜的预测方法，通过对经济资料和其他信息资料的分析，预测未来经济活动的发展趋势，并对预测结果的正确与否及其可靠程度进行科学的分析和判断。 二、预测分析的内容 销售预测 成本预测 根据历史成本资料以及企业现有的经济、技术条件和今后的发展前景，对未来一定时期内有关产品的成本水平和变动趋势所进行的科学推测。它是正确编制成本计划的依据。 利润预测 按照企业经营目标的要求，在销售预测的基础上，通过对影响利润因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平进行科学的预计和推测。它是正确编制利润计划的重要依据。 利润预测 根据历史资料，在销售预测、利润预测和成本预测的基础上，根据企业未来经营发展目标并考虑影响资金的各项因素，运用一定方法预计、推测企业未来一定时期内或一定项目所需要的资金数额、来源渠道、运用方向以及效果的过程。 三、预测分析的种类 按预测的期限分类：长期预测、中期预测、短期预测。 按预测的性质分类：定性预测分析、定量预测分析 四、预测分析的程序 预测对象是什么，将达到什么目的 收集资料，加工、整理、归纳 对不同的预测对象和内容，选择不同的预测方法 具体的分析判断，作出预测结论 检查预测结论是否符合实际，修正预测模型 将修正过的预测结论形成文字报告 五、预测分析的方法 一、移动平均法 将过去若干个按照时间顺序排列起来的同一变量的观测值中最近几期的数值进行加总，然后除以最近几期观测值的个数，求出观测值的平均数，以这一平均数作为预测未来期间该变量预测值的一种趋势预测方法。 期数越大，资金实际占用额平均数的敏感性就越小；反之，期数越小，平均数的敏感程度就越大。 例题 月 份 流动资金实际占用额（万元） 1 1 800 2 2 000 3 2 100 【例6-1】根据丰泽公司本年流动资金第一季度各月占用情况（见表6-1），预测一下今年该公司流动资金第二季度各月的占用情况。 式中：x为期间数， 为第t期的资金占用，n为最近n期的期数， 为移动平均数。 表6-1 资 料 简单移动平均数的计算可用以下公式： 通过计算可知，该公司第二季度各月资金的占用情况分别是4月份1967万元，5月份2022万元，6月份2030万元。 采用移动平均法预测企业资金需要量计算简便。但该方法只有在企业生产经营活动的规模和市场物价比较稳定的情况下，才可使用。 二、资金占用预测法 资金占用预测法即根据以往的资金占用率指标来预测流动资金需要量的一种方法。其计算公式为： 资金需要量=预测的本期销售额×上年同期平均资金占用率 三、销售百分比法 敏感资产项目通常包括：货币资金，应收帐款，存货等，敏感负债项目通常包括：应付帐款、应付费用等 其基本公式是： △F=K·（A-L）-D-R+M 式中：△F为未来预计需要追加的资金量； K为未来销售收入的变动率； A为敏感资产项目基期金额； L为敏感负债项目基期金额； D为计划期提取的折旧额与同期用于更新改造的资金差额； R为计划期预计净利润与预计发放股利之差额； M为计划期新增的零星资金开支数额。 计算步骤是： 1.确定未来销售收入变动率指标K， 2.分析基期资产负债表有关项目，计算A与L。 3.按折旧计划和更新改造计划确定可作为内部周转资金来源的折旧额与同期将用于更新改造的资金数额，进而计算D。 4.按照预计销售额和基期销售净利润率计算预期净利润，按计划期股利发放率