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《税收基础知识》 提纲 第一部分 税收概论 第二部分 税制要素与税制结构 第一部分 税收概论 一、税收的概念及特征 二、税收的产生 三、税收职能和作用 四、税收原则 一、税收的概念及特征 (一)税收 税收是国家为社会提供公共品，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。可以从以下几个方面进行理解。 （1）税收是财政收入的一种形式 （2）行使征税权的主体是国家 （3）国家凭借政治权力征税 （4）征税目的是为社会提供公共品 强制性 是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。无偿性 是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的，从财政活动的整体来看，税收最终通过政府提供公共产品等方式用之于纳税人，体现了税收取之于民、用之于民的本质。就某一具体的纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的公共产品中的价格并不一定是相等的。 固定性 是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。 注意: 税与费的区别 税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。 费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。 税与费的区别主要有以下3点： ??????? 1.看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政机关收取；费通常由其他税务机关和事业单位收取。 ??????? 2.看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵循无偿原则。有偿收取的是费，无偿课征的是税。这是两者在性质上的根本区别。 ??????? 3.看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。因此，把某些税称为费或把某些费看作税，都是不科学的。 二、税收的产生 税收并不是人类社会一开始就有的，而是人类历史发展到一定阶段的产物。 税收产生和存在的一般前提条件： 一是社会剩余产品的出现产生了私有制； 二是国家的产生。 正如恩格斯所说，“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。捐税是以前的氏族公社完全没有的。” 在中国，汉语的“税”最早见于《春秋》记载： “鲁宣公十五年（公元前594年），初税亩。” 古人造字，税从禾，从兑。“禾”制谷物，泛指农作物。兑有两层意思：一是送达，二是《易经》里兑是八卦之一，卦形“三”，含“水平”之意。所以，禾、兑结合成“税”，引申为公平、公正。 （一）我国税收的雏形阶段 夏、商、周是我国三个最早的奴隶制国家,税收形式采取贡、助、彻三种低级形式。 《孟子.藤文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。” 夏朝的“贡”: 据史籍记载，夏王朝是中国古代最早出现的国家，它用贡赋形式向臣民进行征收，征收的原则：“禹别九州，量远近，制五服，任土作贡，分田定税，十一而赋。”就是说，禹根据各地离京畿的远近，土质的肥瘠、高下，评定土地等级，征收收获量十分之一的税。 商朝的“助”: 助法是建立在井田制度基础上的一种田赋制度。在商代实行的是井田制度，《孟子》说：“殷人七十而助”。据朱熹解释：以六百三十亩的土地，分为九块，每块七十亩，中为公田，八家共耕；外为私田，八家各授一区。纳税的形式，是使八家之力助耕公田，以公田所获交公。私田不再纳税。这种田赋的性质，《孟子》说：“助者借也。”实是一种借民力助耕的劳役地租。这种以租代税的形式实际上是对活劳动动的直接征收。　　助法的税率，《孟子》说是十一税率，朱熹推算是九一税率。因为每家负担的是八分之一，即百分之十二点五，比十一税要高。 周朝的“彻” 《孟子》说：“周人百亩而彻”。是指周代田赋征收实行彻法，即把九百亩大小一块田，分为九个百亩一块的田，每夫授田一块。每年终了，按百亩的实际收获量征收实物，税率大概为十分之一。　　彻法同助法一样，也建立在井田制的基础上；但彻法的征收同助法有所不同。首先，授地亩数不同；其次，夏代是定额税，周代则采取比例税形式；最后，它能多收多得，有利于调动劳动者的积极性。可见，彻法比贡法要进步得多。 （二）“初税亩”是我国税收成熟的标志 春秋时期,由于铁制农具的广泛使用,在井田以外开垦私田的现象日益增多。私田不属王室所有,不向王室缴纳贡赋,从而造成