企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)培训案例.ppt

“视同分配的股息”及“境外所得承担的共同费用”均通过《纳税调整明细表》调增。 先计算主表13-14+15-16-17是否大于等于，大于等于0时，填0；小于0时，填绝对值较小者 * * * 先计算主表13-14+15-16-17是否大于等于，大于等于0时，填0；小于0时，填绝对值较小者 * * 汇总纳税企业所得税计算 57号公告第十六条第二、三情形： 汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 　　汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。 汇总纳税企业所得税计算 在计算总机构用于分摊的本年度应纳所得税时，考虑以下两个问题： 1.57号公告第五条第（五）点规定：汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。(两种理解) ①境外分支机构所得产生的税款全部由总机构缴纳，境内外分支机构不参与分摊缴纳。 ②境外分支机构所得产生的税款由总机构缴纳和境内分支机构按规定比例分摊缴纳，境外分支机构不