初级会计学第4章经济业务的核算.pptVIP

三、利润分配的核算 利润分配，是指企业将实现的利润，加上年初未分配利润和其他转入后的金额，按国家的有关规定和企业投资人的决议，在各方利益人之间进行分配的过程。 分配顺序： 提取法定盈余公积（10％）→应付优先股股利→ 提取任意盈余公积→ 应付普通股股利→转作资本的普通股股利 余额为未分配利润，可留待以后年度进行分配 * * （一）账户设置 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付股利 未分配利润 应付股利 盈余公积 借方登记提取数额 本年利润 利润分配——未分配利润 未分配 未补亏 * * （二）利润分配的核算 【例41】全部实现的净利润446 901.37元从“本年利润”账户转入“利润分配”账户。 借：本年利润 446 901.37 贷：利润分配——未分配利润 446 901.37 【例42】本年实现的净利润为446 901.37元，年末按规定从净利润中提取10％的法定盈余公积金。 借：利润分配——提取盈余公积44 690.14 贷：盈余公积——提取盈余公积 44 690.14 * * （二）利润分配的核算 【例43】年末企业决定向投资者分配现金股利100 000元 借：利润分配——应付股利 100 000 贷：应付股利 100 000 【例44】将“利润分配”账户下的其他明细账户的期末余额转入“利润分配——未分配利润”账户 借：利润分配——未分配利润144 690.14 贷：利润分配——提取盈余公积 44 690.14 ——应付股利 100 000 * * 小结——1、资金筹集 借：银行存款 贷：短期借款/实收资本 资本公积 借：财务费用 贷：应付利息 * * 2、生产前准备 借：在建工程 固定资产 贷：银行存款/应付账款/预付账款 借：材料采购/原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/预付账款 * * 3、生产业务 分配制造费用： 借：生产成本 贷：制造费用 完工入库： 借：库存商品 贷：生产成本 成本归集 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料 应付职工薪酬 * * 4、销售业务 借：银行存款/应收账款/预收账款 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品 借：销售费用 贷：银行存款等 * * 5、利润形成 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 财务费用 管理费用 营业外支出 * * 利润分配 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付股利 贷：盈余公积——法定盈余公积 应付股利 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付股利 * * 第四节 产品生产业务的核算 生产过程中的经济活动： 将材料物资投入生产→直接材料 劳动者在生产过程中耗费的劳务→直接人工 劳动者使用的劳动资料→制造费用 材料 生产成本 人工 制造费用 库存商品 完工 入库 * * 一、产品生产过程的核算 （一）设置账户： 生产成本 制造费用——车间范围内各项费用 管理费用——行政管理部门各项费用 应付职工薪酬 累计折旧 库存商品 * * （二）生产过程中主要经济业务的核算 【例17】企业本月领用甲、乙材料一批，用于生产A、B两种产品和其他一般耗用。 项目 甲材料 乙材料 合计 数量 金额 数量 金额 数量 金额 生产A产品耗用 2 000 8 400 5 000 15 000 7 000 23 400 生产B产品耗用 3 000 12 600 10 000 30 000 13 000 42 600 小计 5 000 21 000 15 000 45 000 20 000 66 000 车间一般消耗 1 000 42 000 1 000 4 200 管理部门领用 2 000 6 000 2 000 6 000 合计 6 000 25 200 17 000 51 000 23 000 76 200 * * 【例17】 1、材料费用的核算 借：生产成本——A产品 23 400 ——B产品 42 600 制造费用 4 200 管理费用 6