生产外贸企业出口退税账务处理.doc

一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。12×7.5（汇率）＝90万元 征退税率之差＝17％-5％＝12％ 90×12％＝10.8万元 借： 贷：应交税金―应交增值产品销售成本税（进项税转出） 借：应收外汇账款 90万元 贷：出口销售收入 90万元 2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。 借：应收补贴款－出口退税　 20万元 借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元 　贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。 34万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下： 1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。 取得进项税金： 借：原材料 80万元 借：应交税金――应交增值税（进项税额） 13.6万元 贷： 应付账款 93.6万元 10×7.55（汇率）＝75.5万元 借： 应收外汇账款 75万元 贷：销售收入 75万元 根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55（汇率）