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第五章 贷款与贴现业务的核算 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 一、贷款业务概述 二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  二、信用贷款的核算  核算举例 【例7-1】2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2008年12月31日到期收回本金。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。 贷款初始确认金额=1 000 000（元） 设贷款的实际利率为IRR，根据公式，得： 采用逐步测试法，首先用IRR=1%进行测试： 由测试结果可知，实际月利率IRR=1%，与合同月利率相等。由于贷款发放时没有发生交易费用和溢折价，并且实际付息周期与计息周期相同，因此，其实际利率与合同利率相等。 工商银行洪山支行的有关账务处理如下： （1）2007年12月31日，发放贷款时： 借：贷款——信用贷款——澳华公司户 （本金） 1 000 000 贷：吸收存款——活期存款——澳华公司户 1 000 000 （2）2008年1月～12月每月月末确认并收到贷款利息时： 借：应收利息——澳华公司户 10 000 贷：利息收入——发放贷款及垫款 10 000 借：吸收存款——活期存款——澳华公司户 10 000 贷：应收利息——澳华公司户 10 000 （3）2008年12月31日，收回贷款本金时： 借：吸收存款——活期存款——澳华公司户 1 000 000 贷：贷款——信用贷款——澳华公司户 （本金） 1 000 000 三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算  三、担保贷款的核算 1、融资的基础不同 贷款是以借款人或担保人的信誉、还款能力为基础，或以抵押品、质物为基础； 贴现是以商业汇票为基础。 2、信用关系的当事人不同 贷款当事人是银行、借款人和担保人； 票据贴现的当事人是银行、贴现申请人和票据上背书的各个关系人。 【实例专栏】 超过保证期限，保证人的保证责任 某年1月16日，私营独资企业兴达公司向某行申请贷款10万元做钢材生意，由AAA级企业滨海公司提供保证担保。某行审查后，认为滨海公司完全具有保证能力，于是就向兴达公司贷款10万元，贷款期限为2个月，但在合同中没有约定保证期限。至本年3月16日贷款到期后，某行多次派人向兴达公司催要，但兴达公司的法定代表人于某答应钢材款收回后立即还款。某行认为保证单位具有保证能力，合同又没有问题，就疏忽保证期限问题。9月20日，某行得知兴达公司做钢材生意被骗无力还款时，方想要求保证人承担保证责任。但滨海公司以保证期限已过拒绝承担保证责任。 案例讨论： 1．滨海公司拒绝承担保证责任是否合理？ 2．于某应承担什么责任？ 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 四、贴现汇票到期银行收回票款的核算 借：吸收存款——活期存款——××户 贷：清算资金往来 若付款人存款账户无款支付或不足支付，付款人开户行应将汇票和凭证退回贴现银行。若付款人拒绝付款，付款人开户行应将拒付理由书、汇票和凭证退回贴现银行。 贴现银行收到划回的票款时,会计分录为： 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 四、贴现汇票到期银行收回票款的核算 借：清算资金往来 （实际收到的金额） 贷：贴现资产——××贴现户（面值） （贴现票面金额） 利息收入——发放贷款及垫款户 （借、贷方差额） 存在利息调整金额的，也应同时予以结转。 若贴现银行收到付款人开户行退回委托收款凭证和汇票时,对已贴现的金额应从贴现申请人账户中收取。其会计分录为： 金融企业会计 第二篇 商业银行业务核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第五章 贷款与贴现业务的核算 第二节 票据贴现的核算 四、贴现汇票到期银行收回票款的核算 借：吸收存款——活期存款——××户 贷：