企业研发费用税前扣除要素.ppt

（1）企业需严格执行《企业会计制度》，明确研发费用的开支范围和标准，将相关费用计入“管理费用-研发费用”科目，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算，对于未设立台账且未计入“管理费用-研发费用”科目的研发费用税局将不予认定； （2）国税发[2008]116号第四条明确其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除： ①新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费； ②从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用； ③在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴； ④专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费； ⑤专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用； ⑥专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费； ⑦勘探开发技术的现场试验费； ⑧研发成果的论证、评审、验收费用。 在实践工作中企业部分属于研发支出但不属于上述加计扣除范围内的支出，如办公费、差旅费、工会经费、职工教育经费、社保费、劳务派遣费、租赁费、维护修理费、咨询开发费、邮电通信费、运杂费、低值易耗品摊销、劳保用品消耗、业务招待费、经济补偿金等。 我们建议企业严格按照规定的八类费用设置相应的会计明细