第四节应交税费.pptx

应交税费15.9第四节 应交税费应交税费的内容：增值税、消费税、营业税城市维护建设税、资源税等应交税金房产税、土地使用税、车船税土地增值税、企业所得税、车辆购置税、印花税等应交税费教育费附加应交费用矿产资源补偿费水利建设基金等第七章第四节 应交税费“应交税费”账户：借方“应交税费”账户 贷方实际缴纳各项税费应抵扣的税金应交的各种税费增值税发生的销项税额或期末余额：多交的税费或尚未抵扣的税金期末余额：尚未交纳的税费 明细账户：按应交税费的种类设置第七章第四节 应交税费一、应交税费的业务流程应交税费的业务流程如下图:按应税费项目确定计税费依据计算应纳税费额进行纳税费申报税务部门确认办理税费交款业务流程纳税费申报表、相关报税资料银行划款凭单、定税费凭证凭证、资料账务处理应交税费的处理缴纳税费款的处理第七章第四节 应交税费二、应交增值税的核算（一）应交增值税的确定1．一般纳税人应交增值税的确定 基本计算公式为：当期准予抵扣的进项税额本期应交增值税=-当期销项税额 同时还需考虑：“进项税额转出”、“减免税额”、“出口退税”等因素第七章第四节 应交税费二、应交增值税的核算2．小规模纳税人应交增值税的确定 基本计算公式为：征收率=应交增值税销售额（不含增值税）× 征收率：小规模纳税人的增值税征收率为3%； 不存在“进项税额”和“销项税额”等。第七章第四节 应交税费二、应交增值税的核算（二）一般纳税人应交增值税的账务处理 一般纳税人企业，“应交税费——应交增值税”账户需分项目设置专栏，其项目主要有：“销项税额”销售货物应计的增值税“进项税额”购进货物可以抵扣的增值税购进货物改变用途，用于职工生活福利以及发生非正常损失而应结转的进项税额“进项税额转出”第七章第四节 应交税费二、应交增值税的核算根据税法规定，免税或减税项目应减免的税额“减免税款”根据税法规定，出口产品应退还的增值税进项税额“出口退税”按纳税时间规定，企业以存款等实际交纳的增值税“已交税金” 所以，“应交税费——应交增值税”明细账户采用的账簿是专用格式的。第七章第四节 应交税费二、应交增值税的核算1．进项税额的账务处理（1）购进货物 由企业购进一般货物（不包括购建不动产、非应税项目的货物购进），取得增值税专用发票的，应按发票所列增值税及运输费应计增值税确认的进项税额： 借：材料采购(或原材料、在途物资)等(货物成本) 应交税费——应交增值税(进项税额)(增值税额) 贷：银行存款、应付账款等（支付价税款） 第七章第四节 应交税费二、应交增值税的核算 注意：一般纳税人企业购进货物，未取得专用发票的，不能计列增值税的进项税额。 企业购进免税农产品，可以根据买价和规定扣除率（一般为13%）计算确定增值税的进项税额： 借:原材料（购买价-进项税额） 应交税费——应交增值税(进项税额)(购买价×13%) 贷：银行存款等（购买价） 第七章第四节 应交税费二、应交增值税的核算（2）接受劳务 企业接受应税劳务，包括加工、修理修配、技术服务等，应按取得专用发票所列的增值税，计列进项税额： 借：生产成本（或委托加工物资）等 制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等（3）接受投资、接受捐赠转入的货物 企业接受投资、接受捐赠转入的货物，属于生产经营使用的材料或商品，应根据对方提供的增值税专用发票所列的增值税，计列增值税的进项税额。第七章第四节 应交税费二、应交增值税的核算2．进项税额转出的账务处理购进货物用于非应税项目购进货物改变用途进项税额转出主要有购进货物用于职工福利购进货物、在产品、库存商品发生非正常损失转出税额是购进时已支付的进项增值税额，一般也可以理解为：进价×增值税税率目的使“销项税额”与“进项税额”配比,正确计算应交税额第七章销项税是应交增值税明细科目下的专栏.它们的关系是这样的； 应交税金科目下设置应交增值税，未交增值税两个明细科目，应交增值税明细科目下设置:进项税额，销项税额，已交税金，进项税额转出，转出未交增值税，转出多交增值税， 出口退税等专栏. 进项税，就是你从别人那里买东西，你付的增值税 销项税，就是别人从你那里买东西，他交的增值税(也就是你收到的)如果你是一般纳税人，所交的增值税就是当期销项税额-当期进项税额的差. 如果你当月的进项税小于当月的销项税额，你就要交这个差，如果当月的进项税大于当月的销项税额，你当月就不必交税，你自己找题做一做就明白了，典型的很好理解.要知道，销项税月末是没有余额的，而进项税可能有余额，余额部分可以抵扣下月的销项税. 努力学习吧.这东西是最基础的。第四节 应交税费二、应交增值税的核算 主要账务处理: 集体福利部门领用库存材料: 借:应付职工薪酬——职工福利(成本+进项增值税)