第二章(下) 增值税.ppt

1.外贸企业收购一般纳税人货物出口 应退税额=收购不含增值税购进金额×退税率 2.从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物 应退税额=增值税专用发票注明的金额×规定的退税率3% 当期购进的货物或应税劳务如果事先未确定用于非生产经营项目，其进项税额会在当期予以抵扣。但已抵扣进项税的购进货物或应税劳务如果事后改变用途，发生（用于非增值税应税项目、用于免征增值税项目、用于集体福利或个人消费、非正常损失、在产品或产成品非正常损失等）所列项目，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用 一般纳税人因销售货物退回或者折让而退给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。 自2004年7月1起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。计算公式： 当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税率）× 所购货物适用增值税率 商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票 某商场是一般纳税人，与供货企业达成协议，按照销售量挂钩进行平销返利，本