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苏州大学商学院 罗正英 第四讲 国际税收与转让定价 苏州大学商学院 罗正英 针对纳税人研究国际税收的意义 对于任何经营跨国业务的个人和商业组织，税负计划在国际交易和商业经营中都是很重要的，其意义在于国际税务费用最小化。 在决定向另一家公司投资前，投资者必须考虑到国际和国内税负影响，以及在信息中所用的资本预算和融资的组织领域之间的相互影响。 一、各国或地区税收制度的差异 1. 税种差异与投资收益 2. 应税所得对税负的影响 由于各国对应税收益的定义存在很大的分歧，且各国政府的政策也不相同，因此，即使在税率相同的国家，实际税负也存在差异。 应税收入的确认 与国际税收有密切关系的收入来源有： 一是国内公司向外出售产品或提供劳务的收入，各国征收税款的差异是制定各种优惠政策，鼓励出口，提高出口产品在国际市场的竞争力。 与国际税收有密切关系的收入来源有： 二是在国外注册的子公司和国外分支机构的收入，有两种税收的做法: ①“属地主义”只有领土内产生的收益才是应税收益； ②“全球原则”母公司从国内国外获得的收益都是应税收益。此外，在一些国家，企业的组织形式也会受到影响。 （2）费用的确认： 在各国的税收制度中，同一费用采用不同的处理方法，造成各国的税收差异。其影响有： 一是某项支出是否作为税前费用在计算应税收入时扣除； 二是某项支出应在何时确认为费用。（以建筑物折旧看，美国允