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增值税疑难问题解析 主讲人：樊秀园 增值税改革的特点 区别增值税纳税人与企业所得税纳税人 问题：某企业在南昌市解放路设立一集团公司，在经济开发区设立一子公司甲（将部分产品进行简单的安装等工序），广场南路设一销售子公司乙。为了便于占领市场份额，销售公司在全省各地市设立分公司共11个，南昌销售公司除对各分公司进行管理外，也负责南昌地区的销售，财务由南昌销售分公司统一核算，各地市分公司实行报帐制。 问：该企业有多少个增值税纳税人？（属地）有多少个企业所得税纳税人？(有三个、集团、甲和乙） 增值税汇总纳税的文件规定，如何办理？ 转售原材料的增值税处理 企业有时由于规格型号不对应或者压缩库 存的需要，也会直接对外出售。问题： 1、转售原材料要不要计算增值税销项税额？（要 2、转售的原材料如果属于低税率货物，而用于生产的货物不属于低税率，转售原材料应该 选择何种增值税税率？（从高适用税率） 如购进面粉生产挂面；购进鲜奶生产奶制品？ 3、如果转售的原材料价格明显低于成本价，是否要核定征收？（征管法第三十五条第六条）增值税条例有一条规定低于成本价 转售原材料的增值税处理 例：某食品厂出于生产需要购入面粉1000 袋，不含税购买价为每袋50 元。由于生产情 况不理想，面粉挤压严重，临近保质期，决定将其中的300 袋对外转售，不含税单价为40 元每 袋，相关的会计处理为： （1）购