2016年秋电大 《纳税筹划形成性考核册》参考答案(中央电大).doc

纳税筹划作业一 （第1－3章） 学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论） 理解内容 如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？ 纳税筹划产生的主客观原因有哪些？ 按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？ 按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？ 纳税筹划应遵循哪些原则？ 简要叙述纳税筹划的步骤。 纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？ 防范纳税筹划风险的方法包括哪些？ 纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？ 计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。 比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。 所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？ 税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？ 简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。 简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。 销项税额筹划的方法有哪些？ 进项税额筹划的方法有哪些？ 增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？ 简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。 应用内容 找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。 纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？ 税负转嫁筹划的具体方法。 一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。 增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。 增值税税收优惠政策筹划方法的应用。 要求： 按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时 当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。 教师按照参与者的实际表现，给出成绩。 讨论记录表 姓名 班 级 地点 时 间 讨 论 内 容 理解内容：纳税人的筹划主要从哪些角度切入？ 应用内容：增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用 发 言 提 纲 理解内容： 1.纳税人的法律界定 2.纳税人筹划的基本原理 3.纳税人筹划的切入角度主要有哪些 应用内容： 1.兼营与混合销售的概念 2.混合销售和兼营行为的纳税筹划原理 3.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法 体 会 通过对理解内容中问题的讨论，大家对纳税人的法律界定更加明晰。从而对纳税人筹划的原理及切入角度有了更深刻的理解，使以后在实践中的实际筹划有了理论指导。通过讨论和几个案例分析，大家还认识到纳税筹划是一门实践性很强的课程。有些理论上做得很完美的筹划放在现实中不一定行得通，因为现实情况千差万别。因此要做成一个好的筹划需要很多前提条件，要建立在对税法、企业情况、外部环境的充分了解上，而且要具体问题具体分析，需要筹划人具有非常高的水平。纳税人在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。兼营是指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。纳税人在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。判断增值税和营业税税负的高低，可采用下面两种方法。 1.无差别平衡点增值率判别法2.无差别平衡点抵扣率判别法纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳低税负税种的目的。因为在实际经营活动中，纳税人的兼营和混合销售往往同时进行，纳税人只要使应税货物的销售额能占到总销售额的50％以上，则缴纳增值税；反之若应税劳务占到总销售额的50％以上，则缴纳营业税。营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。）土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 （1）以转让房地产的增值额为计税依据（2）征税面比较广。（3）实行超率累进税率。（4）实行按次征收。计算公式应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。 （1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%； （2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%； （3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%； （4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。收入分散筹划法费用迁移筹划法“临界点”筹划法费用均分筹划法利息支出筹划法建房方式筹划法就是要对转让房地产的过高收益进行调节