消费税的检查精选.pptVIP

2.检查“库存商品”、 “自制半成品”、“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”等账户 重点看其有无可供销售的成套应税消费品。如有，进一步查阅“主营业务收入”等账户，核实其有无将组成成套消费品销售的不同税率的货物分别核算、分别适用税率或者从低适用税率的情形。 （一）自产自销应税消费品 实行从价定率征税办法的应税消费品，其计税依据为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，含消费税但不含增值税。 　借：营业税金及附加　　　　贷：应交税费——应交消费税 对价外费用的审核要点： 审查是否属价外费用？ 价外费用是否直接冲减成本、费用？ 价外费用是否直接通过往来账户核算？ 包装物押金增值税和消费税的对比 例题：2013年某企业销售应税消费品（非酒类产品）收取押金1 170元，逾期一年未收回包装物，消费税适用税率10%。 收取押金时 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 170 　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　1 170 逾期时 　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　1 170 　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　1 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　170 　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　100 　　　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　100 如果销售