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应交税费——应交增值税 制作小组：15号 0711020112 王馨稚 0711020119 王晶 0711020124 范雪婷 0711020125 任翠翠 0711020127 陈弘尉 0711020135 汪越琦 增值税定义：p153 增值税是以销售货物和提供加工、修理修配劳务及进口货物的增值额为征收对象的一种流转税。我国现行的增值税制度，把增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，并采用不同的计税方法。 今天，我们主要复习掌握的是一般纳税企业关于增值税的处理。 一般纳税企业的四种情况： 正常购销业务 视同销售 不予抵扣 购入免税产品 正常销售业务  不予抵扣 购入免税产品 购入免税农产品、收购废旧物资、外购货物的运输费（没有发票，但可以抵扣） （是部分抵扣）P156 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 事项 正常购销 一般纳税企业（会计处理） 备注 销售产品并确认销售收入时： 借：应收账款（应收票据） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 购料时： 借：原材料（在途物资） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（银行存款、应付票据） 缴纳增值税时： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 P154例7-4 企业接受投资，捐赠等转入的货物时： 借：原材料（库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（资本公积） 注：应纳税额 = 销售额*税率 — 上一环节已纳增值税款 = 本期销项税额（=销售额*税率17%） — 本期进项税额（取得的专用发票上注明的税额） 企业销售货物，提供应税劳务时销售价格不含增值税，若定价时含增值税，则应该还原为不含税价格作为销售收入，并按不含税价格计算销项税额。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税法上的视同销售： 视同销售的范围: P155 不确认会计收入：（企业内部发生） 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 确认会计收入： （对外发生） 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 将货物交付他人代销，以及销售代销货物等行为； 注：企业内部消化的会计上不确认为收入。 事项 视同销售 一般纳税企业（会计处理） 税法上视同销售，会计不确认销售的行为： 不确认收入，只结转货物成本 销项税额 = 计税价格*17% 分录： 借：主营业务成本 贷：库存商品 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 事项 视同销售 一般纳税企业（会计处理） 税法上视同销售，会计也确认销售的行为： 确认销售收入，同时结转主营业务成本 销项税额 = 销售收入（计税）*17% 分录： ＊确认销售收入： 借：长期股权投资（应付股利） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ＊结转主营业务成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 P155 例7-5，7-6 （其中例7-5需要修改） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profil