论企业利润操纵的成因及对策开题报告.doc

论文选题意义： 近几年来我国上市公司的会计造假行为屡禁不止。从前些年的琼民源、东方锅炉、ST红光，到后来的银广夏、麦科特……上市公司往往采用利润操纵的方式编制虚假财务报告,其行为已经成为我国社会经济发展的一大隐患。 利润操纵行为在中外公司中普遍存在, 由于利润操纵严重影响会计信息质量, 扰乱市场经济秩序, 引起了社会各界的广泛关注, 并成为会计理论研究的重要课题。有关利润操纵的理论研究虽然已有20 多年的历史, 但到目前为止对于利润操纵的定义仍未达成共识。 所以研究利润操纵有利于维护会计信息的真实性和可靠性；有利于公司做出准确的经营决策；有利于投资者做出准确的投资选择；也有利于政府部门准确的了解国家经济情况。 注：可用A4纸加附页 文献综述： 利润操纵的成因及对策文献综述 前言： 利润操纵是指上市公司管理层迫于相关利益集团对其盈利预期的压力和自身对利益最大化的追求，采取诸多手段人为地调增、调减企业利润，以使报告盈余达到期望水平。当市场主体以这种经过人为修饰的会计信息作为依据进行决策时，就会导致投资决策失误、交易费用高昂、证券市场发育不良、国有资产严重流失、社会经济资源无效配置等后果，进而影响国民经济的运行秩序和健康发展。因此有必要对上市公司利润操纵行为进行深入研究。本文主要通过对国内利润操纵的相关文献的研究，得出了以下结论。 【关键词】利润操纵 成因 手段 对策 正文 国外专门对利润操纵（包括合法的盈余管理和不合法的会计造假）进行研究的文献并不多见，国内会计界专门研究上市公司和大型国有企业利润操纵相关问题的文献较多。; 治理的方式从事后查处为主转向事前预防和事后查处相结合，并逐步过渡到以事前预防为主。 施赟 ( 2007年) 在对企业实施原会计准则下操纵利润的常用手法进行了归纳和描述的基础上，分析了即将实行的新会计准则下，企业的利润操纵行为受到的制约及存在的空间。最后提出在新的会计准则下，必须健全和完善法律制度，加大违法惩处力度；针对新的利润操纵空间重点控制和加强经营者和会计人员的素质教育，从而保障新准则得到顺利的贯彻和实施。 黄军（2009年7月）在中国高新技术企业期刊中提出新会计准则出台后，利润操纵的主要手段有长期资产处置非公允化，非货币性交易货币化，关联性交易非关联化，减值准备调节化。并指出新的企业会计准则对上市公司利润操纵形成了有效控制，但同时也留下一些隐患。 朱静芬 ( 2008年)通过对企业利润操纵现状的深入研究，总结出人为利润操纵的几个问题，同时提出了相应的现实对策。最后指出，中国会计准则与国际会计准则存在一定差异，这些差异有些更符合中国国情，也有一些是导致出现虚假数字的原因之一，因此我国会计准则应不断完善、充实，使会计信息更加真实可靠。 张瑞红（2008年）通过对原会计准则下操纵利润的常见手法的研究，指出新会计准则遏制了利润操纵行为，扩大利润操纵空间的见解，并指出在当前我国会计人员整体素质不高、经济监管机制还不完善及市场发展不充分的现实情况下，扩大公允价值计量属性使用范围的时机是否成熟，如何有效地引导企业对新准则进行合理的把握和应用，以及如何有效地防止这些新准则演变成为企业操纵利润的手段等研究方向。 李杰 ( 2009年7月) 研究了股市利润操纵现象产生的原因及风险防范。作者从上市的特殊目的、规避所得税、扩大融资、自身利益等不同角度剖析了利润操纵的原因，并提出了防范基于法规、体制、报表等的利润操纵对策。 江丽（2011年）在浅析利润操纵问题一文中通过对新会计准则一些规定的研究，分析了利润操纵的动机和手段，提出现行的会计准则的实施使一些传统的利润操纵手段失效，同时又为上市公司利润操纵提供了新的利润操纵空间。因此会计准则国际趋同与上市公司利润操纵的关系以及上市公司利润操纵只能最大限度缩小而无法得到遏制的看法。 国内关于中小企业利润操纵相关问题的研究比较零星、分散。 健康、规范的发展。 注：可用A4纸加附页 论文框架结构： 一、引言 利润操纵的动机 共同因素； 1、管理层追求利益最大化； 2、合理避税； 3、《会计准则》自身的局限性。 特殊因素： 1、首次发行上市； 2、维持公司上市资格； 3、达到配股条件。 利润操纵的手段 会计方法： 1、提前确认收入、费用或递延费用； 2、潜亏挂账； 3、巨额冲销； 4、利用计提资产减值准备； 关联交易方法： 1、关联购销； 2、债务重组； 3、转嫁费用负担； 通过会计变更方法： 1、利用存货计价方法的选择； 2、利用应收账款坏账比例变更； 3、利用固定资产折旧方法、使用年限变更； 利润操纵