中小企业审计风险与审计程序.doc

中小企业审计中应关注的事项评价遵守职业道德规范的情况及时签订或修改审计业务约定书风险评估 中小企业的特殊性考虑 C 控制环境 一般要求 中小企业的特殊性考 D 风险评估过程 一般要求 中小企业的特殊性考虑 E信息系统与沟通 F 控制活动 一般要求 中小企业的特殊性考虑 G 对控制的监督 一般要求 中小企业的特殊性考虑 （4）识别和评估重大错报风险 A.识别和评估重大错报风险的审计程序 B因控制环境薄弱导致的重大错报风险 进一步审计程序 总体要求 考虑主要采取实质性方安 对内部控制的了解及对控制测试的考虑 实施实质性程序的方法 A 对重要账户的余额进行细节测试 B 对重要交易进行细节测试 C 对利润表的某些项目执行分析程序 （5）实施实质性程序时应当特别关注的情况 4、其他项完成阶段—X公司 B 填塞分销渠道，刺激经销商提前购货――B制药公司 (2) 以丰补歉，储备当期收入—某软件公司 表1 某软件公司递延收入、销售收入和经营性现金流量变动表 会计 年度 递延收入余额 销售收入 经营活动现金净流量 金额（万元） 比增 金额（万元） 比增 金额（万元） 比增 1995 0.54 - 60 - 20 - 1996 5.60 937% 87 45% 37 85% 1997 14.18 153% 113 30% 47 27% 1998 28.88 104% 145 28% 84 79% 1999 42.39 47% 197 36% 121 44% 2000 48.16 14% 230 17% 114 -6% 2001 56.14 17% 253 10% 134 18% 2002 77.43 38% 284 12% 145 8% 2002 85.32 10% 322 13% 158 9% 表2 某软件公司递延收入增减变动明细表 金额单位：万元 项目名称 1998Q3 1998Q4 1999Q1 1999Q2 1999Q3 1999Q4 2001Q1 期初余额 2038 2463 2888 3133 3552 4195 4239 当期计提 885 1129 1010 1786 1768 1738 1253 转作收入 （460） （704） （765） （942） （1125） （1694） （1363） 期末余额 2463 2888 3133 3552 4195 4239 4129 净增加额 425 425 245 419 643 44 （110） 比增 20.9% 17.3% 8.5% 13.4% 18.1% 1.0% （2.6%） (3) 鱼目混珠，伪装收入性质――某公司 (4) 借鸡生蛋，夸大收入规模——某广告公司 (5) 瞒天过海，虚构经营收入——D公司 A虚增销售收入，虚构公司经营业绩和生产记录B虚假采购、虚增存货Cpa关注盈利指标和现金流 C.虚构往来，虚增在建工程、固定资产和对外投资D.伪造与公司业绩相关的资金流，并大量融资 (6) 里应外合，相互抬高收入——某制药公司 （7）六亲不认，隐瞒关联收入——L公司 （8）随心所欲，篡改收入分配——X公司 2、收入审计的方法 （1）甄别预警信号 A应收账款的增幅高于销售收入的增幅。 B计提巨额的坏账准备。 C销售收入与生产能力比例失调。 D与客户发生套换交易。 E收入主要来自关联销售。 F销售收入与经营性现金流量相背离。 （2）牢记“现金为王”，甄别单证真伪 提防“询证陷阱” 关注“物流信息”，避免“重账轻物” （二）成本费用账户的审计 1、成本费用账户常见问题 A 基本建设领用材料，计入产品生产成本 B福利费用开支挤入成本项目 C把对外投资的支出计入成本、费用项目中 D 多期材料，一期分摊 E 虚计费用，调节成本 F 回收物资，帐外处理 G 生产费用分配，张冠李戴 H 改变分配方法，调节当年盈亏 I期间费用计入生产成本，或生产成本计入期间费用 J已销产品不结转成本 K随意改变结转产品销售成本的方法 L淆资本性支出与收益性支出的界限 M利息收入转作小金库，不冲销财务费用 2、成本费用的审计方法 （1）评价成本费用内控制度 （2）审验成本费用凭证、账簿 A 审阅异常数字（照片） B 审阅异常账项（照片） （3）分析复核成本费用数据 （4）内查外调成本费用真实性 3、成本费用审计的案例 （三）现金账户的审计 1、现金审计中常见的问题 （1）现金收入业务的常见问题 （2）现金支