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2003年12月18日 中国人民大学商学院会计系 孙茂竹 会计学 会计学 财务会计学 第四部分 资产负债表项目的核算 一、货币资金项目的核算和管理 货币资金是指企业在再生产过程，由于种种原因而持有的、停留在货币形态上的资金。一般包括库存现金、银行存款和其他货币资金;在西方，一般将货币资金称为现金。 （一）货币资金持有动机 货币资金是企业资产中流动性最强的资产，同时也是盈利能力最差的资产。企业在生产经营过程中牺牲一定的资产盈利要求而强调资产流动性并保持适当数量的货币资金，是为了满足以下三个方面的需要： 1、支付需要,即企业为正常生产经营保持的货币资金支付能力。 2、预防需要，即企业为应付意外情况而需要保持的货币资金支付能力。 3、投机需要，即企业为了抓住稍纵即逝的市场机会，以获取较大的利益而保持的货币资金支付能力。 （二）货币资金管理的目标 1、确保货币资金的安全、完整。 2、确保货币资金的有效使用。 （三）现金的核算 我国会计界定义的现金，是指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。 借 现金 贷 收入 支出