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第十五章??销售与收款循环审计 一、单项选择题 1. 注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（www.TopS）认定，而不能证明其他认定。 A.发生 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务 4. 报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（www.TopS）。 A.冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金 B.直接调整年初未分配利润 C.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金 D.冲减退回年度的收入、成本及税金 5. 被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审单位对现金折扣应作的会计处理是（www.TopS）。 A.冲减当期主营业务收入 B.增加当期财务费用 C.增加当期主营业务成本 D.增加当期管理费用 6. 为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列程序中的（www.TopS）是最无效的。 A.将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 B.将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对 C.将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对 D.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 9. 下列关于营业收入审计的说法中，正确的是（www.TopS）。 A. 被审单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益 ，均作为其他业务收入处理，注册会计师在审计时认同了被审单位的这一做法 B.被审单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 C.被审单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，注册会计师在审计时，认可了企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法 D.被审单位期末有预收款项的所属明细科目的借方余额，那么应该在预付账款项目中列示 二、多项选择题 1. 登记销售交易是真实的这一目标时，注册会计师一般关心的错误有（www.TopS）。 A.未曾发货却已将销售交易登记入账 B.销售交易重复入账 C.向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账 D.检查金额是否正确 2. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（www.TopS）。 A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经过授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性 3. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列做到恰当控制的是（www.TopS）。 A.在销售发生之前，赊销已经正确审批 B.对于赊销业务，未经赊销批准的销货一律不准发货 C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式 4. 下列说法中正确的有（www.TopS）。 A. 注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行实质性程序 B.被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续，注册会计师予以了认可该做法 C.被审计单位单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同，注册会计师予以了认可该做法 D.注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试 三、简答题 1. 畅达会计师事务所的注册会计师张怡编制对华西公司2008年财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价华西公司销售业务的内部控制。 资料一： 华西公司为扩大销售渠道，在甲地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵涛担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派会计人员王军前往担任。为满足经营需要，华西公司在工商银行甲分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。 公司规定，销售网点的支票由会计人员王军保管，财务章由赵涛掌管。使用支票支付费用须由赵涛和王军共同签发，并指定王军持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，王军除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由王军保管。王军每月必须编制现金支出报告送交公司总部。 资料二： 经了解相关内部控制后，张怡注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。 要求 （1）分析华西公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。 （2）对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应