营改增总讲义_经济学_高等教育_教育专区.docVIP

开 场 白 税法是企业在生产经营过程中规范纳税行为的法律依据，企业必须在我国现行税法的框架下处理涉税事项，履行纳税义务。纳税会计是企业经济事项发生后，纳税人依据税法对纳税义务进行确认，并进行应纳税款的计算，同时应依据考虑要素，通过会计活动对企业涉税业务进行核算及反映。 西哲有云：人的一生中，有两件事是逃避不了的，那就是税收和死亡。随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，中国人也越来越深刻地体会到这句话的含义。人们有依法纳税的义务，同时也有合理避税的权利。如何在法律允许的范围内，缴纳最少的税款，这个问题已经确确实实摆在了广大纳税人的面前。 正所“谓野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，聪明者合理避税。”合理避税和偷税等违法行为往往是一步之遥，一个极为细微的疏忽，都有可能是纳税人啷当入狱，在失去人身自由的同时造成更大的财产损失。在日常工作中，我们不少管理人员财会人员由于不学习税法、不熟悉税法规定，在不经意中，就会跌入偷税的陷阱。本次学习培训，我们试图以税收法规及其条例为主线，针对施工企业在实际工作中所遇到的一些具体难点、热点涉税问题进行探讨，深入理解相关法规、条例等的内涵，以规避企业的财务风险，确保企业财务管理健康、顺利的开展。 建筑业的行业特点给管理带来难度。企业具有经营分布点多、线长的特点，纳税环境复杂多变，给税务风险管理增加了难度。多数大型企业都跨省（市）经营，在实行总分机构汇总缴纳企业所得税以来，许多单位纷纷注册成立了二级分支机构，加上招投标时为了满足当地建设部门要求而设立的经营机构，使企业面对较多的税务机关，而各地税务机关对税法的理解和执行差异很大，这增加了企业税务风险系数。 201年确定的重点稽查行业仍将建筑业列入其中，这说明虽历经多年重点稽查，但对行业存在的问题仍心有余悸。那么，为什么建筑业历经多年重点稽查仍存在很多问题？建安企业存在的纳税风险究竟在哪些环节？如何防范企业的涉税风险。 第一部分是鉴于施工企业即将面临着营改增的严峻挑战，在我们探讨建筑施工企业的一些基本概念，对自身的性质、位置有比较清晰认识的基础上，来探讨可能马上要面临财税方面的大变革，建筑工程施工一直征收的营业税即将改为征收增值税的改革，将会对施工企业究竟会带来什么影响？施工企业可能面临什么新的挑战？需要在实施之前和过渡阶段做好哪些积极的应对措施。 第二部分是针对2011年修订的《发票管理办法》作以解读; 第三部分是从企业实际出发,探讨合同涉及税务风险的管控,以减少由此而发生的不必要的损失和影响; 第四部分是企业在实际工作中遇到涉及税收的热点、难点问题，提出具体处理的意见. 本讲义拟以理论结合实际的方式，通过深入浅出的讲授，帮助学员提高对相关税法和财务管理基本知识的熟悉和认知水平，较全面掌握施工企业涉税的理论知识，以用于实际工作中去。 由于编写时间仓促，本人的水平有限，难免有误，敬请同行们给以斧正。 本讲义参考了相关的书籍，并得到各界同行的的支持和关注，在此表示深切的感谢！ 第一部分 营业税改征增值税政策解析与应对策略 建筑业纳税会计概述 第一节 建筑企业简介 一、什么是建筑业 建筑业是专门从事土木工程、房屋建设和设备安装以及工程勘察设计工作的生产部门 。其产品是各种工厂、矿井、铁路、桥梁、港口、道路、管线、住宅以及公共设施的建筑物、构筑物和设施。 二、地位与作用 建筑业的产品转给使用者之后，就形成了各种生产性和非生产性的固定资产。它是国民经济各物质生产部门和交通运输部门进行生产的手段，是人民生活的重要物质基础。美国和其他一些西方国家，把建筑业与钢铁工业、汽车工业并列为国民经济的三大支柱。 建筑业是国民经济的重要产业部门，在西方经济发达国家，与钢铁、汽车工业并列为三大支柱产业。我国建国以后，一直将建筑业与工业、农业、交通运输业、商业合称为五大物质生产部门。党的十四大上，提出要将机械电子、石油化工、汽车制造和建筑业作为振兴国民经济的四大支柱产业，这充分说明了建筑业在国民经济中所占地位的重要性。建筑业在国民经济中的作用具体表现在：首先，建筑业所完成的产值在社会总产值中占有相当大的比重，所创造的价值也是国民收入的重要组成部分。其次，建筑业能够吸收国民经济各部门大量的物质产品。第三，建筑业建造大量的生产性房屋建筑、构筑物，为国民经济各部门提供了重要的物质基础。第四，建筑业能容纳大量的劳动力，是一重要的劳动就业部门，建筑业已成为转移农村富余劳动力，解决就业问题的主要途径。 （1）土木建筑：指专门或主要从事铁路、公路、桥梁、港口、水利、 市政、上下水及道路等施工企业或单位 （2）房屋建筑：指专门或主要从事房屋建筑施工的企业或单位。 （3）设备安装：指专门或主要从事机械设备安装工程的企业或单位。