私设“小金库”.docVIP

10、私设“小金库” 常见表现形式 1．收入不入帐； 2．部分收支未纳入单位统一会计核算； 3．通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外； 4．截留、转移应上缴财政的行政事业性收费、罚没收入、利润等等。 定性依据 1．1995年5月4日国务院办公厅下发的国办发[1995]29号《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》 一、凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”…… 2．1995年5月4日财政部、审计署、中国人民银行联合下发的财监字[1995]29号《关于清理检查“小金库”的具体规定》第二条 凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算帐目的私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。主要包括：㈠各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。㈡各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。㈢各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装货、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。㈣各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。㈤股票、债券等投资收益。㈥各种形式的回扣和佣金。㈦各项行政事业性收费。㈧各项罚没收入。㈨各类协会、学会的会费收入等。㈩其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。（十一）通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外的。 3、1999年10月31日颁布的《中华人民共和国会计法》各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。 处理、处罚依据 1、1997年10月21日国务院颁布的《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条 对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。 2、1999年10月31日颁布的《中华人民共和国会计法》第四十三条 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。 3、2004年11月30日国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》 第十七条之规定，单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。 《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定 　　第一条 为规范财政秩序，严肃财经纪律，惩处设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为，确保“小金库”治理工作取得实效，根据《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》、《财政违法行为处罚处分条例》及其他有关法律、行政法规，制定本规定。 　　第二条 本规定所称“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 　　第三条 国家行政机关及其内设机构有设立“小金库”或者使用“小金库”款项行为的，对负有责任的领导人员和其他直接责任人员（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限，依法给予处分。 　　国有及国有控股企业、事业单位有设立“小金库”或者使用“小金库”款项行为的，对负有责任的领导人员和其他直接责任人员中由国家行政机关任命的人员（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察