2-6 利润预测天津财经大学管理会计中文版.pptVIP

第三节 利润的预测分析 利润预测的概述 利润预测的方法 保利分析 利润敏感性分析 第三节 利润的预测分析 一、利润指标的性质 利润：是企业在一定的会计期间进行生产经营活动的结果，是营业收入减去与其相配比的各项费用后的差额。 二、预测利润 确定了保本点后的下几个步骤应该是： 预测利润，规划最优的目标利润，为保证目标利润实现对目标销售量、销售额和销售单价进行预测，以及对利润的敏感性分析。 在销售预测、成本预测的基础上，根据企业未来的发展目标和其他相关资料，预计、推测或估算未来应当达到的利润水平和利润变动趋势的过程。 （一）应用本量利分析的基本公式 1、预计利润（P‘） ＝ px - (a + bx) （二）应用贡献毛益的基本概念 2、预计利润 （P‘） ＝ Tcm-a ＝ (px-bx)-a 3、预计利润 （P‘） ＝ cm*x-a 4、预计利润 （P‘） ＝ px*cmR-a 5、预计利润 （P‘） ＝ Tcm*(1-a/Tcm) （三）应用经营杠杆的基本概念 6、预计利润 （P‘） ＝ P*(1+R*DOL) （四）应用安全边际的基本概念 7、预计利润 （P‘） ＝ MSu*cm 8、预计利润 （P‘） ＝ MSd*cmR 三、确定目标利润 （一）根据基期销售利润率确定 销售利润率 = 贡献毛益率 X 安全边际率 = cmR X MSR 目标利润 = 预计销售收入总额 X 基期销售利润率 （二）根据基期资金利润率来确定 资金利润率 = 营业利润 / 资金平均占用额 目标利润 = 预计资金平均占用额 X 基期资金利润率 （三）根据基期产值利润率来确定 产值利润率 = 营业利润 / 工业总产值 目标利润 = 预计工业总产值 X 基期产值利润率 注意：上述三个公式中的“营业利润”通常是指“息税前利润”。 四、保利分析的意义及其数学模型 “保利分析”就是指：预测计划期间需要销售多少数量或多少金额的产品，才能保证目标利润实现的分析方法。 应注意，进行保利分析，一般都假定计划期的销售单价、单位变动成本和固定成本总额均不变。 注意：在西方国家的企业内，“目标利润”（TP）一般是指税前利润“，若进行预测的企业的“目标利润”是指“税后利润”，则依据： 税后利润＝税前利润 X （1－税率） 那么： 税前利润＝税后利润/(1－税率) 五、利润的敏感性分析： 通过分析影响利润各有关因素的变动来确定它们对企业目标利润的影响程度的方法，在管理会计中就叫做利润预测的“敏感性分析”（sensibility analysis) （一）各因素对利润的敏感程度 某一因素的变成引起的利润变动的幅度越大，利润对这个因素的敏感性越大，反之亦然。 从图表中可以看出，此例中在影响利润的四个因素中，销售单价的敏感性最大，单位变动成本次之，再次为销量，固定成本的敏感性最小。 但应当注意： 当 b0.5p 时，p 的敏感性最大，然后依次是 b、 x、 a 从本量利公式分析： P = px-(a+bx) P = (p-b)x-a 所以 当 b0.5p 时，各因素对利润的敏感程度次序为p b x a 当 b0.5p 时，各因素对利润的敏感程度次序是p、 x 、b 、a 或 p、 x 、a、 b ，根据具体情况分析 单价与目标利润变动同方向 销量与目标利润变动同方向 单位变动成本与目标利润变动反方向 固定成本与目标利润变动反方向 品种结构对目标利润的影响： 边际贡献率高的产品所占的比重越大，加权平均的边际贡献率越大，综合保本点越低，利润越大。 （二）各因素逐个变动对保证目标利润实现的预测分析： 1、只有 p 变动 2、只有 b 变动 3、只有 x 变动 4、只有 a 变动 书中例题6 经营措施： 降低售价，扩大销量（薄利多销策略） 价格上浮，同时增加固定成本（高投入，高定价策略） （三）各因素同时变动对利润影响的综合预测分析 预测时，主要还是根据本量利分析的基本公式， 分别计算出革新改造前的利润（P）和革新改造后的利润（P’），然后加以对比，就可测算出各有关因素对利润的综合影响程度。实例7 差额计算法 基期利润（P） ＝ px – bx-a 预计利润（P‘） ＝ px