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企业会计准则－所得税 损益表债务法与资产负债表债务法的比较分析 相同处 损益表债务法和资产负债表债务法都以业主权益理论为理论基础，将所得税支出视为经营费用而非利润分配，均符合持续经营者假设和配比原则，递延所得税都代表未来应付或应收的所得税。 差异归结 两者使用的递延概念不同 两者对收益的理解不同 两者的分析程序不同 两者确认财务报表项目的程序不同 资产负债表债务法主要特点： 比较资产、负债的账面价值与计税基础 确认递延所得税资产或负债 确定利润表中的所得税费用 以资产负债表为基础计算递延税款: 资产/负债的账面价值 × 资产/负债的计税基础 （×） 暂时性差异 × 适用的税率: × % 递延所得税资产/负债 × 暂时性差异 定义及其分类 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 第八条 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 第九条 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 【注意】这里的