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关于增值税转型改革实施效应及问题的调查 自2009年1月1日起，消费型增值税的实施标志着我国增值税改革迈出了重要一步。为了了解消费型增值税的实施效应，2009年上半年，我们对XX县的部分企业进行了跟踪调查。调查中，我们发现增值税转型改革成效明显，同时也发现在政策执行中存在着如税企双方对转型调整期抵扣政策理解不一致、个别企业利用转型期政策不完善刻意逃税避税等问题，这些问题需要税务部门高度重视，及时解决。 XX县局增值税转型政策的执行情况 XX县辖21个乡镇，2008年全县国内生产总值210.3亿元，财政一般预算收入7.5亿元，居全省第13位。工业是XX县国民经济的支柱产业，有水冶钢铁、曲沟水泥建材、柏庄轻纺和以善应、铜冶镇为主的煤炭焦化等4个工业园区。XX县国税局辖区有7449户纳税人，其中一般纳税人532户。 税源主要集中在焦化、煤炭、钢铁、建材、商业等以资源、原材料加工经销为主的行业。年纳税额500万元以上的重点税源企业27户。今年以来，XX县主要税源行业受金融危机影响比较严重。全县国税收入上半年完成49644万元，同比降低19.23%，减收11818万元。 在增值税转型政策的实施过程中，XX县局采取了加强新政策宣传和辅导、做好前期数据测算、强化固定资产抵扣管理等措施，确保了新政策全面落实到位。 ??(一)增值税转型政策执行基本情况 ???1．固定资产进项税额抵扣情况。今年1-6月共有67户一般纳税人企业享受到新政策优惠，抵扣固定资产进项税额4286万元，呈低开高走、逐月递增趋势。涉及抵扣行业主要包括黑色金属冶炼及压延加工业，石油加工、炼焦及核燃料加工业，煤炭开采和洗选业等支柱税源。重点税源企业沙钢永兴钢铁公司抵扣进项税额2526万元，占全县固定资产总抵扣额的58.9%。 表一：XX县局上半年分月份固定资产抵扣情况表 表二：XX县局上半年分行业固定资产抵扣情况表（单位:元） 主要行业 户数 抵扣固定资产 进项税额 1 黑色金属冶炼及压延加工业 15 26,500,143.46 2 石油加工、炼焦及核燃料加工业 5 8,738,050.68 3 煤炭开采和洗选业 16 6,125,094.50 4 非金属矿物制品业 11 861,053.12 5 金属制品业 2 216,109.07 6 黑色金属矿采选业 3 181,771.54 7 非金属矿采选业 1 84,273.50 8 其他采矿业 1 42,587.19 9 通用设备制造业 3 32,602.24 10 其他行业 10 78,960.95 合计 67 42,860,646.25 2．小规模纳税人征收率调整执行情况。XX县局有查账征收小规模纳税人356户、双定征收纳税人2031户。今年上半年，全县个体小规模纳税人完成税收1680万元，仅仅是去年同期的24.3%，同比减收5233万元。其中：增值税征收率调整为3%后，工业小规模纳税人减收288万元，商业小规模纳税人减收532万元，征收率降低导致小规模减收税款820万元，占减收金额5233万元的15.67%。 3．矿产品税率提高执行情况。原煤税率由13%恢复为17%之后，原煤行业税收大幅度增长，实现税款12917万元，同比增长90.57%；而以矿粉、煤炭等矿产品为原料的钢铁、焦化、建材行业，进项税额增多，减少了当期的应纳税款。今年上半年，全县钢铁行业实现税款18340万元，同比下降9.42%，同比减收1907万元，其中：因矿产品税率提高减收596.4万元；炼焦业实现税款4405万元，同比下降77.09%，同比减收14822.41万元，其中：因矿产品税率提高减收5012万元。 （二）增值税转型政策执行取得的初步效果 调查发现，XX县经济发展从增值税转型政策中受益明显，企业固定资产投资积极性提高，不少企业加快技术改造，产业结构进一步优化，发挥出税收调节经济的职能作用。 1．促进了企业固定资产投资规模的增长。虽然受金融危机影响，XX县的经济活动仍表现活跃，增值税转型成为企业加快发展的“加速器”，税收调节经济拉动内需的效果明显。创业期和成长期的企业固定资产投资较多，受益更大。宝硕化工公司总投入3.5亿元的三期工程，目前已进入调试阶段，新购进工程设备可以抵扣税额6000万元，将助推企业快投入快产出。据统计今年1月至6月，全县城镇固定资产投资完成55亿元，同比增长61.8%。其中：重点企业沙钢永兴钢铁公司固定资产投资1.6亿元，专门生产水泥设备类固定资产的德林水泥设备厂投资1.2亿元的烧机生产线等项目建成投产。 2．转型带来的资源利用高成本推动了企业技术改造。受金属矿产品和非金属矿产品税率调整影响，XX县煤炭挖掘行业、铁矿开采业上半年实现税收大幅上升，而以矿产品为原料的钢铁、焦化企业可抵扣税额则增加。由于