所得税会计17306.pptVIP

所得税准则对所得税核算的重大改变 1994年6月29日财政部发布了《企业所得税会计处理的暂行规定》，明确了企业在产生了永久性差异与时间性差异以后，可以分别选用应付税款法和纳税影响会计法进行会计处理，并且规定在纳税影响会计法的选择上，企业可以选用递延法和债务法(利润表债务法)，将时间性差异反映在资产负债表的递延税款借方或贷方项目内。 2006年2月15日，财政部颁布了《企业会计准则第18号—所得税》，并要求自2007年1月1日起在上市公司施行，鼓励其他企业执行。 重大变化： 1.核算方法变了——资产负债表债务法 2.关注的对象变了——暂时性差异 3.科目变了——“递延所得税资产” “递延所得税负债” 新准则的核心内容：计税基础 暂时性差异 资产负债表债务法 一、所得税会计概述 所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 所得税会计涉及4个会计科目：