8企业所得税会计.ppt

第9章 企业所得税会计 主要内容 企业所得税概述 企业所得税的确认计量与申报 企业所得税的会计处理 一、企业所得税概述 （一）企业所得税的纳税人 包括：企业 其他取得收入的组织 不包括：境内个人独资企业 合伙企业（合伙人为纳税人） 纳税人分类：居民企业 非居民企业 （划分标准：登记注册地和实际管理机构所在地） （二）企业所得税的扣缴义务人 源泉扣缴：无机构场所或所得与机构场所没有实际联系的非居民企业取得中国境内所得 扣缴义务人：支付人 （三）企业所得税的征税对象 居民企业：全面纳税义务（境内所得+境外所得） 非居民企业：有限纳税义务 ——设立机构场所：境内所得+境外所得（有实际联系） ——未设立机构场所：境内所得 所得来源地的确定 【例题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应税收入总额为（ ）万元。 A.500 B.580 C.700 D.780 【答案】C （四）企业所得税的税率 二、企业所得税的确认计量与申报 1、应税收入的确认计