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第八章金融资产精选
* * 07年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元，票面利率3％，实际付款961万元（含交易费用10万元），利息于各年末支付，第五年末兑付本金及最后一期利息，实际利率为6%。编制购买债券、持有期间以及债券到期的会计处理。（以万元为单位保留两位小数） 借：持有至到期债券—成本 1 100 贷：银行存款 961 持有至到期债券—利息调整 139 1.07年1月2日购入债券 例题1： * * 07年末 借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整24.66 贷：投资收益 57.66 借：银行存款 33 贷：应收利息 33 08年末 借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整26.14 贷：投资收益 59.14 借：银行存款 33 贷：应收利息 33 * * 09年末 借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整27.71 贷：投资收益 60.71 借：银行存款 33 贷：应收利息 33 10年末 借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整29.37 贷：投资收益 62.37 借：银行存款 33 贷：应收利息 33 * * 11年末 借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整31.12 贷：投资收益 64.12 借：银行存款 1 133 贷：应收利息 33 持有至到期投资——成本 1 100 * * 例1：华联实业股份有限公司对持有至到期投资采用实际利率法确认利息收入。该公司2006年1月1日以528 000元购入面值500 000元，期限5年，票面利率6%的乙公司债券，每年1月5日支付上年利息，该债券实际利率4.72%。（保留整数） 借：持有至到期投资—成本 500 000 —利息调整 28 000 贷：银行存款 528 000 1.2006年1月1日购入债券 例题2： * * 06年末：借：应收利息 30 000 贷：投资收益 24 922 持有至到期投资——利息调整 5 078 07年1月5日： 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 07年末：借：应收利息 30 000 贷：投资收益 24 682 持有至到期投资——利息调整 5 318 08年1月5日： 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 * * 08年末：借：应收利息 30 000 贷：投资收益 24 431 持有至到期投资——利息调整 5 569 09年1月5日： 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 09年末：借：应收利息 30 000 贷：投资收益 24 168 持有至到期投资——利息调整 5 832 1
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