第十一章行政单位财务报表精选.ppt

预 算 会 计 第十一章 行政单位财务报表 财务报表的概念及分类 财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。 资产负债表：反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。应当按照资产、负债、净资产分类、分项列示。 收入支出表：反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示。 财政拨款收入支出表：反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。 附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。 新变化：完善财务报表体系和结构 改进了资产负债表的结构，取消了原制度资产负债表中的收入和支出项目。 在收入支出表中增加了反映单位结转结余调整变动的项目。 增加财政拨款收入支出表，专门反映单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。 资产负债表 新旧主要变化： 结构变化，不包括收入和支出类项目。 内容变化，资产负债项目更全面，单独列示政府储备物资和公共基础设施资产。 应当至少按照年度编制。 资产负债表年报的填列 需要注意的几点： 库存现金、银行存款：减去属于受托代理的金额后的余额填列。 在建工程：根据“在建工程”科目中属于非公共基础设施在建工程的期末余额填列。 受托代理资产：根据“受托代理资产”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资的金额，因为受托管理物资不是自己的资产）加上“库存现金”、“银行存款”科目中属于受托代理资产的金额的合计数填列。 资产负债表年报的填列 一年内到期的非流动负债：反映行政单位期末承担的1年以内（含1年）到偿还期的非流动负债。应当根据“长期应付款”等科目的期末余额分析填列。 长期应付款：根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中1年以内（含1年）到偿还期的长期应付款金额后的余额填列。 受托代理负债：根据“受托代理负债”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资对应的金额）填列。 待偿债净资产：根据“待偿债净资产”科目的期末借方余额以“－”号填列。 资产负债表月报的填列要求 1.在 “银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目； 2.财政拨款结转，根据“财政拨款结转”科目的期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——财政拨款支出”科目本年累计发生额后的余额填列 3.其他资金结转结余，根据“其他资金结转结余”科目的期末余额，加上“其他收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——其他资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的余额填列。 4.其他项目的填列方法与年度资产负债表的填列方法相同。 收入支出表 新旧主要变化： 增加了对结转结余调整变动情况的反映。 收入支出按资金性质分别反映，更为清晰。 应当按照月度和年度编制。 收入支出表年报的填列 注意：“本月数”改为“上年数”，反映上年度各项目的实际发生数；将本栏改为“本年数” “本年累计数” 。 一、“年初各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目，反映行政单位本年初所有资金结转结余的金额。 应当与上年度收入支出表中“年末各项资金结转结余”中各明细项目的数额相等。 收入支出表年报的填列 二、“各项资金结转结余调整及变动”项目及其所属各明细项目，反映行政单位因发生需要调整以前年度各项资金结转结余的事项，以及本年因调入、上缴或交回等导致各项资金结转结余变动的金额。 根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、 “其他资金结转结余”明细科目的余额填列；如为负数，以“-”号填列。 收入支出表年报的填列 三、“收入合计”项目，反映行政单位本期取得的各项收入的金额。 本项目应当根据“财政拨款收入”科目的本期发生额加上“其他收入”科目的本期发生额的合计数填列。 四、“支出合计”项目，反映行政单位本期发生的各项资金支出金额。 本项目应当根据“经费支出”和“拨出经费”科目的本期发生额的合计数填列。 收入支出表年报的填列 五、“本期收支差额”项目及其所属各明细项目，反映行政单位本期发生的各项资金收入和支出相抵后的余额。 六、“年末各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目，反映行政单位截至本年末的各项资金结转结余金额。 各明细项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目的年末余额填列。 收入支出表月报的填列 编制月度收入支出表时，以下项目及其所属各明细项目不填： 一、“年初各项资金结转结余” 六、“年末各项资金结转结余” 财政拨款收入支出表的填列 需要注意的几点： “调整年初财政拨款结转结余”栏中