第十一章财务报表精选.ppt

通过本章学习，我们至少可以： 了解财务报表的概念、内容 熟悉资产负债表、利润表的基本结构 熟练编制资产负债表、利润表 二、财务报表的种类 一、资产负债表概述 资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的财务状况的会计报表。资产负债表主要反映有关企业财务状况方面的信息，包括资产、负债和所有者权益三方面的内容。资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据的。 (二)编制资产负债表的作用 （1）可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况； （2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； （3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度； （4）可以提供进行财务分析的基本资料，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力以及生产经营能力，从而有助于报表使用者做出经济决策。 (三)资产负债表的结构 我国资产负债表采用账户式结构。分为左右两方，左方为资产项目，大致按照资产的流动性由大到小排列：流动资产—非流动资产；右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿的时间的先后顺序排列：流动负债—非流动负债—所有者权益。 二、资产负债表的编制 （一）资产负债表“年初余额”的填列 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的各个名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 （二）资产负债表“期末余额”的填列 “期末余额”栏各项目的填列方法主要有直接填列和分析计算填列两大类。 （1）根据总账期末余额直接填列 资产负债表的一些项目，可以根据各总账账户的期末余额直接填列。如“交易性金融资产”、“应收股利”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“实收资本”等项目，应根据“交易性金融资产”、“应收股利”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“实收资本”等各总账的期末余额直接填列。 【例12-2-1】 希立服装有限公司2011年2月1日向银行借入一年期的借款100 000元，6月11日向其他金融机构借入临时周转借款50 000元，若无其他短期借款业务。则： 希立服装有限公司2011年2月末资产负债表中“短期借款”项目金额为：100 000元； 希立服装有限公司2011年12月末资产负债表中“短期借款”项目金额为： 100 000+50 000=150 000（元） （2）分析计算填列 资产负债表的一些项目，应根据若干个相关账户的期末余额分析计算填列。 ① 根据若干相关总账账户余额加总计算填列，如“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。 【例12-2-2】 希立服装有限公司2011年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为2 000元，“银行存款”账户余额为300 000元，“其他货币资金”账户余额为80 000元。则： 【例12-2-3】 希立服装有限公司2011年11月33日结账后的“本年利润”账户贷方余额5 000 000元，“利润分配”账户借方余额为400 000元。则 ②根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列，如 “应收账款”、 “存货”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等项目。 【例12-2-4】 希立服装有限公司2011年11月30日结账后的“固定资产”账户余额为6 000 000元，“累计折旧”账户余额为900 000元，“固定资产减值准备”账户余额为 200 000元。则： 希立服装有限公司2011年11月末资产负债表中“固定资产”项目金额为： 6 000 000-900 000-200 000=4 900 000）（元） ③根据明细账余额分析计算填列， 如“应收账款”、“预付账款”、“应付账款” 、 “预收账款”等项目。 【例12-2-5】 希立服装有限公司2011年11月30日有关账户余额所属明细账余额如图表12-1所示。 希立服装有限公司2011年11月末资产负债表中相关项目金额为： “应收账款”项目金额为： 2 600 000+300 000=2 900 000（元） “预付账款”项目金额为： 600 000+400 000=1 000 000（元） “应付账款”项目金额为： 2 000 000+50 000=2 050 000（元） “预收账款”项目金额为： 800 000+100 000=900 000（元） ④根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”等项目。 【例12-2