关于谨慎性的应用问题探讨—修改版关于谨慎性的应用问题探讨—修改版.doc

关于谨慎性的应用问题探讨 提纲 一、谨慎性的概述 （一）谨慎性在会计应用中的含义 （二）谨慎性在会计应用中的必要性 二、谨慎性在会计中的应用 （一）提取坏账准备 （二）加速折旧 （三）提取资产减值损失 （四）债务重组 三、谨慎性在会计中的正确应用 （一）充分认识谨慎性是确保会计信息质量的重要原则 （二）体现谨慎性的会计准则和制度的相关条款应尽量具有可操作性 （三）提高会计人员的业务素质和职业判断能力 （四）加强审计监督 （五）将谨慎性的应用和会计信息的充分披露有机结合起来 四、谨慎性的应用对企业会计核算的影响 （一）谨慎性的相关条款缺乏可操作性。 （二）会计人员在实务操作中带有极大的主观性。 （三）谨慎性与客观性的冲突。 （四）市场价格机制对谨慎性运用的制约。 五、结论 [摘要] 在市场经济条件下，由于竞争风险的日益加剧，会计所处的客观经济环境的不确定性程度性越来越高，所以会计信息使用者更加重视与不确定性相关风险信息的揭示，从而，谨慎性的应用成为必然。在我国颁布《企业会计制度》和其他具体会计准则中，谨慎性得到了进一步的体现。但谨慎性本身存在的局限性使得其如何得到正确运用成为一个需要探讨的问题。本文着重研究谨慎性在我国会计实务中的应用，并对在应用过程中存在的主要问题和对策进行探讨。 [关键词] 谨慎性 必要性 应用 影响 一、谨慎性的概述 （一）谨慎性在会计中的定义 谨慎性又称保守性或稳健性，是指会计人员对某些经济业务存在不同的会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，以尽可能选用一种不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理方法和程序进行会计处理，要求合理核算可能发生的损失和费用。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 （二）谨慎性在会计应用中的必要性 在市场经济环境下，企业的生产经营活动面临着许多风险和不确定性，如应收款项的可收回性、固定资产的使用寿命、无形资产的使用寿命、售出存货可能发生的退货或者返修等。会计信息质量的谨慎性要求，需要企业在面临不确定性因素的情况下做出职业判断时，应当保持应有的谨慎，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。谨慎性的应用不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收入，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是不符合会计准则要求的。 1.有利于保护投资者和债权人的利益。谨慎性要求企业在选择会计处理方法时，应当尽可能建立在比较稳妥可靠的基础上，对资产估价和收益计量用宁低勿高，对损失和费用计量采取宁高勿低的方法，以回避或转移经营风险。这就使企业有效避免短期化行为，保护各会计主体所拥有资产的安全完整，从而维护投资者和债权人的合法权益。 2.有利于提高会计信息质量。近几年，虚假会计信息日趋泛滥，已严重危及正常的市场经济秩序。规范会计行为、治理会计环境、确保会计信息质量，是会计领域值得研究的重要课题。谨慎性要求适度少计或不计可能的资产和收益，这将对会计人员随意操纵企业会计利润的行为形成一定的遏制作用，有利于企业提供更加客观的会计信息。 3.有利于规避不确定因素或风险。对于可能发生的费用和损失，在进行会计核算时，遵循谨慎性预先估计可能发生的损失和费用，可以客观、审慎地反映经营中的风险因素，规避或转移未来不确定的风险损失，防范于未然，促使管理者对企业的经营状况始终保持较为清醒的认识，不至于被“过分乐观”的情绪所左右，从而增强企业竞争力。 二、谨慎性在会计中的应用 （一）提取坏账准备 按照权责发生制原则的要求，凡是属于本期的收入，不管款项是否实际收到，均应作为本期实现的销售收入处理。一旦确认为收入，就必然会体现在利润上。若收入大于成本即会使利润增加，企业就要缴纳各项税金，发放股利，增加福利。一旦应收款项回收不回来，这些支出的税金、股利和福利即会对企业的资本造成侵蚀，破坏了资本的稳定性，降低了企业抵抗风险的能力。因此按一定方法计提坏账准备金是必要的，它可以起到资本保持的作用。 在商业信用的情况下，企业的产品售后往往不能立即收到现金，而通常采用赊销方法。由于市场的变化，购货方存在着破产倒闭或其他情况，如果一旦发生这些情况，则所欠货款可能无法收回，其直接后果将使企业的经营活动受到影响。为此，我国现代企业会计允许采用按应收帐款余额百分比法提取坏帐准备金，以抵消可能对企业产生的破坏作用。 企业提取坏帐准备是在坏帐损失尚未发生时，就预先提取计入管理费用。亦有人担心这样做是否会人为地增加费用，影响会计核算的真实性。由于各企业的市场竞争地位不同，因而坏帐风险不一，为此，有关制度对提取坏帐准备规定