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第六章 固定资产 2009年3月28日成教学院 【例6—18】 2006年11月25日，A公司对所属一家餐厅进行装修，发生如下有关支出: 1．领用生产用原材料60 000元，购进该批原材料时支出的增值税进项税额10 200元； 2．辅助生产车间为商场装修提供的劳务支出为21 990元； 3．计提有关人员工资39 000元；福利费计提5 460元。 4．2006年12月26日，餐厅装修完工，达到预定可使用状态交付使用，A公司预计下次装修时间为2014年12月。 5．该商场装修支出符合后续支出资本化条件。商场预计尚可使用寿命为6年；装修形成的固定资产预计净残值为1 650元，预计可收回金额为180 000元；采用直线法计提折旧；不考虑其他因素。 6．2009年12月31日，A公司决定对该公司重新进行装修。 2．辅助生产车间为装修工程提供劳务 借: 在建工程 21 990 货: 生产成本—辅助生产成本 21 990 3．工程人员工资及福利费 借: 在建工程 44 460 货: 应付职工薪酬——工资 44 460 【例6—18】 2006年11月25日，A公司对所属一家餐厅进行装修，发生如下有关支出: 1．领用生产用原材料60 000元，购进该批原材料时支出的增值税进项税额10 200元； 2．辅助生产车间为商场装修提供的劳务支出为21 990元； 3．计提有关人员工资39 000元；福利费计提5 460元。 4．2006年12月26日，餐厅装修完工，达到预定可使用状态交付使用，A公司预计下次装修时间为2014年12月。 5．该商场装修支出符合后续支出资本化条件。商场预计尚可使用寿命为6年；装修形成的固定资产预计净残值为1 650元，预计可收回金额为180 000元；采用直线法计提折旧；不考虑其他因素。 6．2009年12月31日，A公司决定对该公司重新进行装修。 4．装修工程达到预定可使用状态交付使用 借: 固定资产—固定资产装修 136 650 贷:在建工程 136 650 【例6—18】 2006年11月25日，A公司对所属一家餐厅进行装修，发生如下有关支出: 5．该商场装修支出符合后续支出资本化条件。商场预计尚可使用寿命为6年；装修形成的固定资产预计净残值为1 650元，预计可收回金额为180 000元；采用直线法计提折旧；不考虑其他因素。 6．2009年12月31日，A公司决定对该公司重新进行装修。 5．2007年度计提装修的折旧费 因下次装修时间为2014年12月，大于固定资产预计尚可使用寿命6年，因此，按照固定资产预计尚可使用寿命6年计提折旧。 每年折旧额：（136 650－1 650 ）÷6年=22 500 会计分录： 借：销售费用 22 500 贷：累计折旧 22 500 2008年、2009年折旧同2006年。 6．2009年12月31日重新装修时： 借：营业外支出 69 150 累计折旧 67 500 贷：固定资产—固定资产装修 136 650 二、费用化的后续支出 固定资产的更新改造等后续支出，不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益(管理费用或销售费用)。不得采用待摊或预提方式处理。 §6.4 固定资产的后续支出 【例6—19】2007年4月23日，A公司对现有的一台生产用机器设备进行修理，修理过程中领用原材料一批，价值为5 000元，为购买该批原材料支付的增值税额为850元，应支付维修人员的工资为1