9.1负债概述9.2流动负债9.3非流动负债.pptVIP

3、视同销售业务。视同销售业务是指业务性质本身不是销售，但按照税法规定需要计算交纳增值税的业务。 【例9—9】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×10年2月以自产产品对乙公司投资，双方协议按产品售价及相关税金作为投资的对价。该批产品的成本100万元，售价和计税价格均为120万元。 甲公司账务处理如下： 借：长期股权投资 1 404 000 贷：主营业务收入 1 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 204 000 注：销项税额=120×17％=20.4(万元) 借：主营业务成本 1 000 000 贷：库存商品 1 000 000 4、不予抵扣业务。按照规定，企业购进用于集体福利或个人消费的固定资产、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务等，不予抵扣增值税进项税额。 【例9—10】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×10年2月购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为17万元，材料价款100万元。材料已入库，货款已经支付。材料入库后，甲公司将该批材料全部用于一项非应税工程建设项目。 甲公司账务处理如下： 　（1）2×10年2月购入材料时： 借：原材料　　　　　　　　　　　　 1 000 000 　　 应交税金—应交增值税（进项税额 ） 170 000 　　 贷：银行存款　　　　　　　　 　　 1 170 000 （2）工程领用材料时： 借：在建工程　　　　　　　　　　　 170 000 　　 贷：原材料　　　　　　　　　　　　 　1 000 000 　　　　 应交税金—应交增值税（进项税额转出）170 000 5、交纳增值税。企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目；在“应交税费—应交增值税”明细科目下增设“转出多交增值税”和“转出未交增值税”两个专栏。 ①本月上交本月的应交增值税，借记“应交税费—应交增值税—已交税金”科目，贷记“银行存款”科目。 ②月度终了，将本月应交未交增值税自“应交税费—应交增值税”明细科目转入“应交税金—未交增值税”明细科目，借记“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。 ③将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税—转出多交增值税”明细科目转入“应交税费—未交增值税”明细科目，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税—转出多交增值税”科目。 ④本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 （1）应交消费税 消费税是指对生产、委托加工及进口应税消费品征收的一种税。国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税，其目的主要是引导消费方向，调整产业结构，保证国家税收收入。 消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。 企业将生产的产品直接对外销售的，按规定计算出应交的消费税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。用应税消费品对外投资，或用于在建工程等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关资产的成本。 【例9—12】甲公司将应税消费品用于对外投资，该批消费品成本为5 000 000元，计税价格为6 000 000元。该消费品的增值税税率为17%，消费税税率为10%。 　甲公司账务处理如下： 　应交的增值税=6 000 000×17%=1 020 000（元） 　应交的消费税=6 000 000×10%=600 000（元） 　 借：长期股权投资　　　　　　 　 7 620 000 　　　贷：主营业务收入　　　　　　　 　6 000 000 　　　　　应交税费—应交增值税—销项税额 1 020 000 　　　　　　　　　—应交消费税　　　　　　 600 000 借：主营业务成本 5 000 000 贷：库存商品 5 000 000 需要交纳消费税的委托加工物资，委托方提货时，由受托方代收代缴税款（金银首饰除外）。如果委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将代收代交的消费税计入委托