上市公司资产减值准备与盈余管问题研究理问题研究.docVIP

A上市公司资产减值准备与盈余管理问题研究 [摘 要]随着经济环境与技术条件的不断变化,上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的行为越来越受到人们的重视,如今已成为众多学者们热衷研究的问题之一。2006年2月15日,我国财政部颁发了《企业会计准则第8号—资产减值》,规定长期资产减值准备不得转回,进一步规范了我国的资产减值政策,使我国的资产减值会计政策逐步趋向于成熟化。文章旨在利用最新数据对上市公司实行新准则前后的情况进行考察,并进行具体的实证研究,分析新准则的实施效果,以期对完善我国资产减值理论及具体的会计政策,有效遏制过度的盈余管理行为起到一定的作用。 文章主要采用了规范研究与实证研究相结合的方法,在对资产减值与盈余管理的基本理论进行阐述的基础上,分析了二者之间的关系；对我国上市公司资产减值准备的盈余管理的现状及其趋势进行了描述性统计分析；利用特定应计模型进行实证研究,并得出如下结论。 从2005年至2008年四年的经验数据来看,上市公司在新准则颁布前后都较倾向于计提坏账准备、存货跌价准备及固定资产减值准备这三项准备。这三项资产减值准备在上市公司中应用比较普遍；通过对2006年上市公司的样本数据进行多元回归分析,结果显示：我国上市公司在新准则颁布实施之前,利用坏账准备及存货跌价准备等流动资产减值准备进行盈余管理的迹象并不明显,而比较倾向于利用固定资产等非流动资产减值准备进行盈余管理；在新资产减值准则实施后,上市公司利用非流动资产减值准备进行盈余管理的迹象并不明显,新准则在抑制非流动资产减值准备盈余管理方面效果显著。? [关键词]资产减值准备；盈余管理；应对措施 A listing Corporation assets impairment and earnings management problem research [Abstract] With the constant changes in the economic environment and the technical conditions of the listing Corporation, making use of assets impairment to earnings management behavior has been paid more and more attention, and now has become one of the hot research issues that many scholars. In February 15, 2006, the Chinese Ministry of Finance issued the accounting standards for Enterprises No. eighth - impairment of assets, shall be the reversal of long-term assets impairment provision, further standardize our asset impairment policy, make Chinas asset impairment accounting policy gradually tend to mature. This article aims to use the latest data on the implementation of the new standards of listing Corporation before and after the investigation, and Empirical Study on the specific implementation effect analysis, the new criterion, in order to improve the theory of impairment of assets in China and the specific accounting policies, effectively curb the excessive earning management plays a certain role. The article mainly adopts the method of combining normative research and empirical research, in this paper the basic theory of asset impairment and earnings management, analyzes the relation