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第三章 出纳具体业务处理技巧——银行存款业务 第二节 银行存款业务处理 二、银行存款收入业务处理 银行存款收入业务是单位常见的业务，通常有销售款、现金银行存款、存款利息收入、赔款、退款、上级拨款、汇票结算余额退回款、接受捐赠、股东出资等。其业务处理程序如下： 1.向银行送存现金（在第二章已介绍）。这一笔经济业务引起现金减少，银行存款增加。即是一笔能引起资产内部有增有减的经济业务。在这笔业务中，处理程序与现金一样，只是最后不仅要登记现金的日记账，同时也要登记银行存款的日记账。 2.通过各种结算方式收取各种款项。现以销售为例介绍银行收款业务的处理程序，其具体程序如下： （1）根据结算方式的各种凭证（如支票、商业汇票等）的有效性，再根据这些凭证及其他相关原始凭证，确认收款金额； （2）依据管理规定开具收款凭据（即收款收据或发票），并在凭据上加盖“银行收讫”印章，有时也需要在收款依据（即原始凭证）上加盖“银行收讫”印章，同时还要加盖出纳员名章，并将收款凭据中的付款人持有联交给付款人； （3）根据收取款项的结算方式的类别，前往银行办理收款手续或收取银行发来的收款通知单，以确认收款的实现； （4）将所开具收款凭据的“记账联”撕下，并根据交款人交来的收款依据、收款凭据的“记账联”及银行收款的相应凭证、通知单，编制银行存款的收款记账凭证； （5）根据审核无误的记账凭证登记银行日记账。 【案例3-1】 明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：销售1 000件商品给广州华贸有限公司，开出增值税发票一张，发票上货款550 000元，增值税93 500元。当天收到该公司开来的转账支票一张，金额200 000元。其余款项暂欠。 【解析】 （1）审核转账支票。审核支票的出票日期的大写填写是否正确；收款人、金额、用途填写是否清楚等内容（见图3-4）。 （2）根据销售科、仓库交来的相关原始凭证开具增值税发票一张。 （3）支票背书（见图3-5）。说明：如果收款人收到转账支票后直接将款项存入账户中则关于转账支票背面的“被背书人”一栏，有的银行要求填写收款人开户银行名称，并在“背书人签章”一栏填写“委托收款”并加盖预留银行印鉴。有的银行则没有要求填写“被背书人”而只要求在“背书人签章”一栏里加盖预留银行印鉴即可。 （4）填写进账单（见图3-6）。 （5）登记支票收款登记簿。 （6）将支票连同进账单前往银行办理。 （7）银行受理后，将已盖章的进账单的第一联和第三联交给出纳。 （8）财务主管审核有关原始凭证无误后会计填制记账凭证（见图3-7）。 （9）出纳根据审核无误的原始凭证和记账凭证登记银行存款日记账。 图3-4 转账支票 图3-5 支票背面 图3-6 进账单  图3-7 收款凭证 【例题·单选题】 关于划线支票说法正确的是（ ） A可以提取现金，也可以转账 B只可以提取现金 C只可以转账 D不存在划线支票 【答案】C 三、银行存款支出业务处理 银行存款支出业务主要有提取现金、采购物资支付货款、缴纳税款、代收电话费、代收水电费、银行手续费用、归还借款、对外投资等。现以采购物资支付货款业务为例介绍银行支付结算的处理程序，其具体程序如下： （1）具体经济业务经办人持相关原始凭证（如材料请购单、入库单、增值税发票等）填写支付结算方式的申请书或领用单据，按单位规章制度交部门负责人审核。 （2）经办人持部门负责人的审核单交财务部门主管审核有关原始凭证及其金额，审核无误后再交公司主管领导审批。领导审批后交会计填制记账凭证。 （3）经办人将原始凭证和记账凭证交出纳复审并按所审批的结算方式办理相关结算手续，在原始凭证上加盖“银行付讫”章。并将有关证明款项已付或承诺支付的凭证交给经办人。同时，经办人交来增值税专用发票的抵扣联，要在“增值税专用发票登记簿”上登记。 （4）将银行盖章后退回的结算凭证回单粘贴在记账凭证后面。 （5）根据审核无误的原始凭证和记账凭证登记银行存款日记账。 【案例3-2】 明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：采购材料，货款460 000元，增值税78 200元，材料已验收入库，并办理电汇支付价款。此外，办理电汇交付手续费20.50元。 【解析】 （1）采购员将已审批的请购单、材料入库单、购进材料的增值税发票在“报销单据粘贴单”上贴好后交给负责人审核。 （2）负责人审核后交财务部门主管审核有关原始凭证及其金额，审核无误后再交公司主管领导审批。领导审批后交会计填制记账凭证。 （3）经办人将原始凭证和记账凭证交出纳复审并填制电汇单（见图3-8）及增值税专用发票登记簿。 （4）出纳前往银行办理电汇手续。银行受理并收取电汇手续费，银行将已盖章的凭证交给出纳。 （5）出纳将银行退回的已盖章凭证粘贴在记账凭证后