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第十二章 货币资金业务审计 第一节 货币资金业务审计概述 一、货币资金与各循环交易的关系 企业的货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金 货币资金与前述的多个循环交易都有直接的关系 如果从循环的角度来看企业的运作，货币资金是各循环的枢纽，如图12-1所示 二、审计目标 货币资金余额的审计具体目标见表12-1 三、货币资金业务中重要账户固有风险的评价 （1）货币资金受多个循环交易的影响，因此，出错的可能性也增大 （2）货币资金余额虽然不大，但其增减变动的数额往往超过其他的账户 （3）现金和存款比其他资产更易被偷盗或挪用 第二节 货币资金内部控制测试 一、了解内部控制 货币资金业务的内部控制主要分为两部分：货币资金收、付款控制和货币资金余额控制 货币资金收、付款控制包括： 在收付款业务中，负责签发支票的人应与审核应付账款的人员职务分离； 对大额的货币资金支付，应设置授权控制； 只有经授权的人员才能签发支票； 支票应预先连续编号； 应严格控制与管理空白支票； 收款人员应与记账人员职务分离； 应由独立的人员定期向顾客寄送对账单和核对供货商寄来的对账单等等 货币资金余额控制的主要方法包括银行存款余额调节、现金盘点和备用金控制，其中银行存款余额调节尤为重要。 银行存款余额调节通常每个月进行一次，由独立于银行存款记账人员的第三者对银