0403-綜所稅申報法令.pptVIP

列舉扣除額部分 核實認列 國防、勞軍、修復古蹟之捐贈及對政府之捐獻 所得總額 50% 依私立學校法透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校捐贈 所得總額20% 20萬元/戶 (政治獻金法) 1.政黨(平均得票率2 %) 2.政治團體 3.擬參選人(個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得10萬元) ◎ 捐贈 對教育、文化、公益及慈善機構或團體之捐贈 所得總額20% ◎ 保險費 對象－納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬 人身保險 勞工保險 國民年金保險 軍、公、教保險 每人每年限額 24,000元 全民健康保險 無金額限制 注意！要保人及被保險人，必須在同一申報戶內 ◎ 醫藥及生育費 對象－納稅義務人、配偶或受扶養親屬 公立醫院 全民健康保險特約醫療院所 經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院 國內 國外公立醫院 國外財團法人組織醫院 公私立大學附設醫院者 國外 公立養護中心→醫療部分應單獨開立收據 特約護理之家→需有醫師診斷證明書 國內 ◎ 災害損失 1. 納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等災害損失，以及火災波及鄰房所給付的損害賠償費等，扣除保險賠償及救濟金之後的餘額，可自綜合所得總額中扣除，無金額限制。但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。 2. 災害損失必須在災害發生後30日內準備損失清單及證明文件，報請當地稽徵機關勘查出具證明。 3. 未報經稽徵機關派員勘查，但能提出確實證據證明其損失屬實者，仍應核實認定。 ◎ 購屋借款利息 1. 納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以30萬元為限。 2. 但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以1屋為限。 3. 所有權登記為本人、配偶或受扶養親屬所有。 4. 課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用者。 5. 應檢附當年度支付購屋貸款之利息單據。 ◎ 房屋租金支出 1. 納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。 2. 同年有房屋租金支出與購屋借款利息者，雖期間並未重疊，亦僅能擇一申報認列。 3. 應檢附文件： ? 租賃契約書及付款證明等資料影本。 ? 該年度已辦竣戶籍登記或供自住且非供營業或 執行業務使用之切結書等。 特別扣除額 薪資所得 儲蓄投資 財產交易損失 身心障礙 教育學費 幼兒學前 每人上限104,000元。 全戶上限270,000元。 每人104,000元。 大專院校子女每人25,000元。 101年1月1日起5歲以下子女每人25,000元。 (稅率超過20%不得列報) 不超過當年度之財產交易所得為限,得延後3年扣除。 綜合所得稅 綜合所得淨額＝所得總額－免稅額－扣除額 （標準或列舉）－特別扣除額 應納稅額＝所得淨額Ｘ適用稅率－累進差額 應自行繳納（退還）稅額 ＝應納稅額－扣繳稅額及可扣抵稅額 100年度綜合所得淨額 (課稅級距) 稅率 累進差額 50萬元以下 x 5% 0元 50萬元 － 113萬元 x 12% 35,000元 113萬元 － 226萬元 x 20% 125,400元 226萬元 － 423萬元 x 30% 351,400元 423萬元以上 x 40% 774,400元 ◎ 稅率、累進差額及課稅級距 違 章 罰 鍰 未辦理結算申報 已辦理結算申報短漏報所得 一般違章情形 虛報免稅額或扣除額 夫妻分開申報 分散所得 特殊違章情形 所得額短漏25萬元 漏稅額1.5萬 不論短漏金額 皆處1倍漏稅罰 扣免繳所得0.2倍 非扣繳所得0.5倍 A、夫妻分開申報綜合所得稅 B、夫妻分居單獨分別申報，未載明配偶姓名及身分證統 一編號 C、納稅義務人經常疏忽漏報受扶養親屬所得 D、納稅義務人子、女未滿20歲有所得單獨辦理申報 E、納稅義務人浮報扶養子女免稅額 F、納稅義務人列報已死亡親屬之扶養親屬免稅額 G、納稅義務人虛報配偶免稅額 H、納稅義務人於結算申報期間出國或服役疏忽未辦理申 報 常見錯誤 j、納稅義務人申報綜合所得稅時，列報扶養免稅所得者 之子女 K、納稅義