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日记帐 日记账属于序时账簿，特别强调按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。前面已经阐述，日记账按照有无专门用途可以分为普通日记账和特种日记账。 ? ? 一、普通日记账 ? ? 普通日记账用以序时地登记会计主体全部的经济业务。普通日记账是根据原始凭证逐笔登记的，把每一笔经济业务转化为会计分录登记在账簿上，然后再转记到分类账簿中。会计分录序时、整齐的排列于账页上，所以普通日记账也称为“分录簿”。普通日记账往往采用订本式账簿形式，通常只能够一个人记账，为了提高过账的效率，减少过账的工作量，人们设计运用了专栏式普通日记账。专栏式普通日记账对于常见的、发生频繁的经济业务设置专栏大那登记，登记日记账的过程也就是把要过账的内容进行汇总的过程。月末按照专栏结计出合计数。 ? ? 二、特种日记账 ? ? 专栏式普通日记账在一定程度上解决了过账的麻烦，但因为普通日记账的通病———只能够一个人登记，在业务量大时就存在着相当的困难。而且由于大量不同种类的经济业务分散在普通日记账中，给人一种零散的感觉，不利于企业对重要的、规则发生的经济业务的归类反映与控制。为了克服普通日记账的上述缺陷，会计工作者在总结经验的基础上，结合企业经营管理上的特点，在保留了普通日记账固有优点的前提下，发展了一种既序时、又分类的特种日记账。一个企业到底要设置多少种特种日记账，取决于企业经营管理上的考虑与成本效益的权衡。但是一般来讲，由于现金和银行存款在经营管理上具有相当重要的意义，所以一般企业都针对它们设置了特种日记账即现金日记账和银行存款日记账。其他常见的特种日记账还包括：销售日记账、购货日记账等。 ? ? 我国常见的特种日记账采取三栏式或多栏式。当会计记录涉及外币项目的则要使用复币三栏式。我国的特种日记账一般要求按照记账凭证逐日逐笔进行登记，每天必须结账。现金日记账每天结账后必须与库存现金实存金额进行核对；银行存款日记账定期与银行送来的对账单相互核对，定在两者不相符合时编制银行存款余额调节表。由于银行对账单是逐日逐笔进行记录的，为了确保对账工作的顺利，因此企业的银行存款日记账也一定要逐日逐笔进行登记。? ? 多栏式特种日记账是三栏式特种日记账的变化形式。具体做法是在三栏式日记账的“借”、“贷”栏中再按照其对应的科目分设若干栏，记账时分别按照对应的科目汇总累计资料，以便期末按照各个专栏的合计数过入总账。多栏式特种日记账的优点是账簿记录明细，对应关系清晰，省略了登记总账时的分类汇总缓解。实际上，直接根据多栏式特种日记账是西方国家比较流行的记账程序。　现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证和付款凭证及银行存款有关付款凭证，逐日、逐笔、序时登记的账薄。（1）现金日记账的设置任何一个单位，只要有库存现金的收、付业务，就必须设置现金日记账。现金日记账按库存现金币种设置，采用订本账，账页一般是三栏式，也可用多栏式（每一栏为对应科目）。（2）现金日记账的登记技术 必须根据审核无误的现金收付款凭证登记。对于从银行提取现金的经济业务，根据银行付款凭证登记。 所记载的内容如日期、编号、摘要、金额等，必须与会计凭证一致。 登记日记账要做到日清月结，每天结出当日收入和付出发生额合计（当日只有一笔业务可以不结），每天结出余额，并且与库存现金核对相符。明细分类账是用来登记某一类经济业务的账簿。各种明细账是根据实际需要，分别按照二级科目或明细科目开设账户。明细分类账是反映经济活动详细情况，提供较全面的核算饲料，以便经营管理上的需要。 明细分类账的格式根据其反映的经济业务的类别不同而可以采纳不同的格式： ? ? 1、三栏式明细分类账 ? ? 三栏式明细分类账设置有借、贷、余三栏，没有数量栏。它适用于只需要反映金额的经济业务如应收账款等。三栏式明细分类账的格式与三栏式总分类账的格式基本相同，只不过总分类账是订本式账簿，而明细分类账多为活页式账簿。 ? ? 2、数量金额式明细分类账 ? ? 数量金额式明细分类账设置收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。它可以反映经济业务的数量与金额，适用于既要金额，又要数量的经济业务如原材料、产成品。 ? ? 3、多栏式明细分类账 ? ? 多栏式明细分类账是根据经济业务的特点及经营管理上的需要在账页上设置若干栏，用于登记明细项目多、借贷方向单一的经济业务。如材料采购、制造费用、管理费用、财务费用、营业外支出等科目的明细分类科目，一般采取借方多栏式明细分类账格式。产品销售收入和营业外收入等科目所属明细分类科目一般采取贷方多栏式明细分类账，即贷方划分为若干个金额栏。本年利润、利润分配和应交税金等科目所属的明细科目一般采用借贷方都多栏的明细账，即借、贷双方都设置若干个金额栏。科目汇总表记账程序 1、科目汇总表记账程序的特点 ?