158税收征收管理法.ppt

课题八　 税收征收管理法律制度 本讲内容结构：第一节　税收征收管理法概述第二节　税务管理第三节　税款征收与税务检查第四节　税务行政复议第五节　税收法律责任 第一节　税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的适用范围　　凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。　【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。 二、税收法律关系　　税收法律关系构成的三个组成部分:主体、客体、内容。（一）税收法律关系主体——征纳双方1.征税主体。包括各级税务机关、海关等。2.纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。 （二）税收法律关系客体——主体双方的权利和义务所共同指向的对象 （三）征纳双方的内容—— 权利和义务 1.税务机关的权利和义务 （1）税务机关的权利(6项职权) 法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 　 （2）税务机关的义务 宣传税法，辅导纳税人依法纳税；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请等义务。