第12章财务报告要素.ppt

第一节　财务报告概述 　一、财务报告及其目标 　　一、资产负债表的编制原理 　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是一张静态的财务报表。 资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容。资产负债表的编制原理是“资产＝负债＋所有者权益”会计恒等式。 二、资产负债表的结构 　　资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面。 　　我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方, 左方为资产项目, 大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目。 二、财务报表的组成 　　财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。即“四表一注”。 第二节　资产负债表 一、资产负债表概述 　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。 　　（一）资产 资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 　　资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。 　　非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。 　　【多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（ ）。 A.预付款项 B.开发支出 C.交易性金融资产 D.存货 　　（二）负债 资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 　　流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。 　　【多选题】下列项目中，属于资产负债表中“非流动负债”项目的有（ ）。 A.长期借款 B.应付债券 C.长期应付款 D.一年内到期的长期借款 　　（三）所有者权益 　　资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 二、资产负债表的结构 　　资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面。 　　我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方, 左方为资产项目, 大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目。 三、资产负债表的编制　　 资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 以下主要介绍“期末余额”的填列： 　 我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： 　　1.根据单一或多个总账科目余额填列。 比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列； “ 货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。　 例1、某企业2012年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示： 例2、某企业长期借款情况如表所示。 4.据有关科目余额减去其