第14章财务报告要素.pptVIP

2012.04 东北财经大学 每股收益列报说明 1.基本每股收益的计算 示例：发行在外普通股加权平均数的计算 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的概述 二、所有者权益变动表的列报 三、所有者权益变动表的编制 （一）概念及作用 ——所有者权益变动表（或股东权益变动表），是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 ——该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息。 （三）所有者权益变动表的结构 矩阵式 比较信息 二、所有者权益变动表的列报 依据：资产负债表、利润表有关账户记录 格外关注： ——对上年末余额的调整方法 ——对综合收益的报告方法 第六节 财务报表附注 一、财务报表附注概述 二、财务报表附注的内容 （一）定义 财务报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分，是对财务报表本身无法或难以充分表述的内容和项目所作的补充说明与详细解释。 （三）形式 所有者权益变动表 四、本年年末余额 合计 减：库存股 未分配利润 盈余公积 资本公积 实收资本 （五）所有者权益内部结转 （四）利润分配 （三））所有者投入和减少资本 （二）其他综合收益 （一）净利润 三、本年增减变动 二、本年年初余额 前期差错更正 加：会计政策变更 一、上年年末余额 上年金额 略 本年金额 项 目 三、现金流量表的结构 1.现金流量及其影响因素 现金各项目之间的增减变动 非现金各项目之间的增减变动 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动 2.现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金流量应按总额反映 3.现金流量的列示 4.现金流量表的格式P332 三、现金流量表的结构（续） 会引起现金流量变动吗？ 将现金存入银行 用固定资产抵偿债务 用银行存款购买1个月到期的债券 用银行存款清偿20万元的债务 四、现金流量表的编制原理与方法 （一）编制依据 资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料 （二）经营活动现金流量的填列 直接法 通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量 直接法基本原理 由于净利润主要来自于企业的经营活动，所以，直接法实际上是从利润表的营业收入项目开始，逐项将与经营活动有关的利润项目转换为经营活动现金流入或流出项目。 提醒注意： ①由于直接法下经营活动现金流量的项目有 时并不完全与利润表项目逐一对应，所以并 非所有项目都需要这种“转换过程”。 ②每个项目反映什么？应考虑的因素有哪些？ ③ 直接法下比较难填列的项目主要有“销售 商品、提供劳务收到的现金”、“购买商品 接受劳务支付的现金”。 （1）各项目的内容及填列方法 ① “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 与销售商品有关的账务处理思路是： 借：现金 贷：营业收入 应收账款 应收票据 预收账款 注意问题： 第一，本项目不仅指收到的货款，也包括收到的增值税销售税额。 第二，报告期内收回的以前期间已经核销的坏账，也包括在本项目内。 第三，非现金资产抵债导致的应收账款等的减少，并不涉及现金的流入。 结论：在填列本项目时，应考虑的因素有：营业收入、应收账款的增减变动、应收票据的增减变动、预收账款的增减变动、核销坏账或计提坏账引起的应收账款的减少以及收回以前年度核销的坏账、应交增值税销项税额的发生额等。 思路一：根据账户记录的发生额填列 销售商品、提供劳务收到的现金 =本期销售商品、提供劳务收到的现金 + 以前期间销售商品、提供劳务在本期收到的现金 + 以后将要销售商品、提供劳务在本期预收的现金 + 本期收回前期已核销的坏账 - 本期销售退回支付的现金 教材339页【例14－3】 思路二：根据报表项目及部分账户记录资料填列 销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入 +应收账款项目（期初余额—期末余额） + 应收票据项目（期初余额—期末余额） + 预收账款项目（期末余额—期初余额） - 债务人以非现金资产抵债减少的应收账款和应收票据 -本期计提坏账准备导致的应收账款项目减少数 教材339页【例14－4】 ② “购买商品、接受劳务支付的现金”项目 与购买商品有关的“付现”的账务处理思路是： 借：库存商品等存货 应付账款 应付票据 预付账款 贷：现金 “购货付现”项目金额计算先要考虑到存货、应付账款、应付票据、预付账款等资产负债表