审计抽样的基本原理和步骤.pptVIP

审计抽样的基本原理和步骤 一、样本设计阶段 　在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的特征。 （一）确定测试目标 （二）定义总体与抽样单元 （二）定义总体与抽样单元 　1.总体——在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定抽样总体的范围。 　注意：注册会计师应当确保总体的适当性和完整性。 　2.定义抽样单元——在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致。在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料；在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单位。 3.分层——如果总体项目存在重大的变异性，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。 注意： 　第一，在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层； 　第二，对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目。如果对整个总体做出结论，注册会计师应当考虑与构成整个总体的其他层有关的重大错报风险。 （三）定义误差构成条件——识别误差的标准 　注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，否则，执行审计抽样程序时就没有识别误差的标准。 （四）确定审计程序 二、选取样本阶段 （一）确定样本规模 　1.可接受的抽样风险——与样本规模反向变动 　2.可容忍误差——与样本规模反向变动 　注